居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報_涉稅服務實務基礎知識點
| 企業(yè)所得稅納稅期限 | 居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報邏輯關系 |
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居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報邏輯關系（熟悉）
報表（37張）的結構邏輯：基礎信息表1張、主表1張、附表35張。
1.應納稅所得額計算
企業(yè)所得稅的應納稅所得額是企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
直接計算法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損
間接計算法：應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整金額
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》是按照“間接計算法”進行設計，即在利潤總額計算的基礎上，進行納稅調整。
根據納稅申報表主表的邏輯，應納稅所得額計算過程如下：
納稅調整后所得=利潤總額-境外所得+納稅調整增加額-納稅調整減少額-免稅、減計收入及加計扣除+境外應稅所得抵減境內虧損
應納稅所得額=納稅調整后所得-所得減免-彌補以前年度虧損-抵扣應納稅所得額
上述項目金額分別來自企業(yè)的利潤表和年度納稅申報表的對應明細表。
應納稅所得額納稅調整中，主要關注事項——納稅申報表結構如下：
1.《納稅調整項目明細表》（A105000）及其附表項目（包括收入類調整項目、扣除類調整項目、資產類調整項目、特殊事項調整項目、特別納稅調整應稅所得及其他六個部分）
（1）《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》（A105010）
（2）《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》（A105020）
（3）《投資收益納稅調整明細表》（A105030）
（4）《專項用途財政性資金納稅調整明細表》（A105040）
（5）《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）
（6）《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》（A105060）
（7）《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）
（8）《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）
（9）《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）
（10）《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）
（11）《政策性搬遷納稅調整明細表》（A105110）
（12）《貸款損失準備金及納稅調整明細表》（A105120）
2.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）及其附表項目
（1）《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）
（2）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）
3.《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）項目
4.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）項目
5.《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）項目
2.應納稅額計算
應納稅額的計算過程如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×稅率25%
應納稅額=應納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額
實際應納所得稅額=應納稅額+境外所得應納所得稅額-境外所得抵免所得稅額
本年應補（退）所得稅額=實際應納所得稅額-本年累計實際已繳納的所得稅額
本年實際應補（退）所得稅額=本年應補（退）所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分
上述項目金額來自年度納稅申報表的對應明細表。
應納稅額計算中，主要關注事項——納稅申報表結構如下：
納稅申報表 | 附表明細 |
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）及其附表項目 | （1）《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041） （2）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042） |
《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）項目 | — |
《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）及其附表項目 | （1）《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010） （2）《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020） （3）《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》（A108030） |
《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）及其附表項目 | 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010） |
涉稅專業(yè)服務機構受托對納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，可以按照納稅申報表計算應納稅額的順序，對上述項目進行分析，并根據需要取得相關證據，以便對被鑒證人匯算清繳的合法性和準確性作出評價。
（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》，此表為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的主表。在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整等金額后計算出“納稅調整后所得”。
該表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算三個部分?！袄麧櫩傤~計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算填報?！皯{稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除根據主表邏輯關系計算以外，通過附表相應欄次填報。
（2）《納稅調整項目明細表》，該表由納稅人根據稅法、相關稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務處理以及納稅調整情況。
納稅人按照“收入類調整項目”“扣除類調整項目”“資產類調整項目”“特殊事項調整項目”“特別納稅調整應稅所得”“其他”六類分項填報，匯總計算出納稅“調增金額”和“調減金額”的合計金額。
所屬章節(jié)：第二章 所得稅納稅審核和納稅申報
注：以上內容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義
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