增值稅留抵稅額科目如何使用
精選回答
增值稅留抵稅額科目主要用于核算企業(yè)因進項稅額大于銷項稅額而形成的未能抵扣的增值稅稅額。
1. 確認留抵稅額：
當期末進項稅額大于銷項稅額時，形成留抵稅額。企業(yè)應將這部分留抵稅額記入“應交稅費---增值稅留抵稅額”科目。
2. 結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：
每月末，企業(yè)需將未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)到下月，確保賬面準確反映。會計分錄為：
借：應交稅費---應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3. 留抵稅額的轉(zhuǎn)出：
當企業(yè)銷項稅額大于進項稅額時，可將前期留抵稅額轉(zhuǎn)出抵減。會計分錄為：
借：應交稅費---應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費---增值稅留抵稅額
4. 留抵稅額的退稅：
符合條件的企業(yè)可以申請退還留抵稅額。稅務機關(guān)核準后，企業(yè)應進行如下會計處理：
借：應交稅費---增值稅留抵稅額
貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
實際收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應交稅費---增值稅留抵稅額
5. 留抵稅額的會計科目設置：
“增值稅留抵稅額”是“應交稅費---應交增值稅”科目下的三級明細科目，用于詳細核算企業(yè)的留抵稅額。
應交稅費---應交增值稅
1. 進項稅額：記錄企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、按規(guī)定準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。
(1)企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)支付的進項稅額，用藍字登記。
(2)因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額(即應沖銷的進項稅額)，用紅字登記。
2. 銷項稅額抵減：記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。
3. 已交稅金：記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額。
(1)企業(yè)當月已繳納的增值稅額用藍字登記。
(2)退回當月多繳的增值稅額用紅字登記。
4. 減免稅款：記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額。
5. 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額：記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額的數(shù)額。
6. 轉(zhuǎn)出未交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月應繳未繳的增值稅額。
月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的應繳未繳的增值稅額用藍字登記。
7. 銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額。
(1)企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的銷項稅額，用藍字登記。
(2)退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。
8. 出口退稅：記錄企業(yè)出口貨物、加工修理修配勞務、服務和無形資產(chǎn)按規(guī)定計算的應收出口退稅額。
出口貨物、加工修理修配勞務、服務和無形資產(chǎn)辦理退稅后發(fā)生退回或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。
9. 進項稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)已抵扣進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務、服務，發(fā)生稅法規(guī)定的非正常損失以及其他原因(如取得異常增值稅扣稅憑證)而不得從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定應予轉(zhuǎn)出的進項稅額(管理不善、違法違規(guī))。
10轉(zhuǎn)出多交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月多繳的增值稅額。
(1)月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當月多繳的增值稅額用藍字登記。
(2)收到退回當月多繳的增值稅用紅字登記。
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