應交稅費—應交增值稅（進項稅額）專欄_涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點
定期回顧學習內(nèi)容是加深知識點印象、使記憶更加深刻的有效方法。東奧會計在線已為大家更新稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)知識點，希望同學們可以堅持學習！
■ 推薦：《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點匯總>>
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）專欄（掌握）
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。
2.賬務(wù)處理
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等科目
3.按價稅分別記賬的情形
（1）采購等業(yè)務(wù)允許抵扣進項稅額的賬務(wù)處理。
一般納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”“庫存商品”“生產(chǎn)成本”“無形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“管理費用”等科目，按當月已進行用途確認的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。
發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已作用途確認，應根據(jù)開具的紅字增值稅專用發(fā)票作相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未進行用途確認，應將發(fā)票退回并作相反的會計分錄。
（2）企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物進項稅額的賬務(wù)處理。
按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值，借記“原材料”等科目，按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”“股本”等科目。
（3）企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物進項稅額的賬務(wù)處理。
按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按確認的捐贈貨物的價值，借記“原材料”等科目，按接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)的不含稅公允價值和增值稅稅額合計金額貸記“營業(yè)外收入”科目。
（4）企業(yè)接受應稅服務(wù)進項稅額的賬務(wù)處理。
按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照增值稅專用發(fā)票上記載的應計入服務(wù)成本的金額，借記“管理費用”等科目；按應付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”等科目。
（5）對運輸費用允許抵扣進項稅額的賬務(wù)處理。
增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
4.按價稅合計金額記賬的情形
納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，按照規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的，則納稅人所支付的增值稅額不能在“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”專欄中核算，而是計入外購貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的成本之中。
5.外購材料退貨、折讓進項稅額的會計處理
因退款而應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
所屬章節(jié)：第五章 涉稅會計核算
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號