已納消費稅扣除的審核_26年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點
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已納消費稅扣除的審核
對外購應(yīng)稅消費品和委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可對符合條件的外購應(yīng)稅消費品和委托加工收回應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅給予扣除。
（一）外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除
1.當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品適用稅率或稅額
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量
2.當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款
（二）外購或委托加工應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的扣稅范圍
1.同一稅目符合規(guī)定的可以扣除，不同稅目不得扣除。
2.對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品不得扣除外購珠寶玉石已納消費稅。
3.允許扣除已納稅款的外購應(yīng)稅消費品包括從工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品。
4.納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款。如本期消費稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。
所屬章節(jié)：第一章 貨物勞務(wù)稅納稅審核和納稅申報
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025考季《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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