東奧小編整理“稅務(wù)知識：內(nèi)部控制基本概念”，供大家參考!

　　內(nèi)部控制(Internal Control)是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。也就是由企業(yè)董事會(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會)、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。進(jìn)而言之，企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運營效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營和會計信息真實可靠，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險的一種有效機制。換言之，內(nèi)部控制，是一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。也就是為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。

　　內(nèi)部控制是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，并逐步提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。2004年9月，COSO又提出了《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》，它既是對《內(nèi)部控制——整體框架》的超越，也標(biāo)志著內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型。在內(nèi)涵構(gòu)成上拓展、延伸為"八要素"：

　�、迨悄繕�(biāo)設(shè)定：指董事會和管理層根據(jù)公司的風(fēng)險偏好設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo);

　�、媸莾�(nèi)部環(huán)境：指公司的組織文化以及其他影響員工風(fēng)險意識的綜合因素，包括員工對風(fēng)險的看法、管理層風(fēng)險管理理念和風(fēng)險偏好、職業(yè)道德規(guī)范和工作氛圍、董事會和監(jiān)事會對風(fēng)險的關(guān)注和指導(dǎo)等;

　�、缡秋L(fēng)險確認(rèn)：指董事會和管理層確認(rèn)影響公司目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部和外部風(fēng)險因素;

　�、枋秋L(fēng)險評估：指董事會和管理層根據(jù)風(fēng)險因素發(fā)生的可能性和影響,確定管理風(fēng)險的方法;

　�、槭秋L(fēng)險管理策略選擇：指董事會和管理層根據(jù)公司風(fēng)險承受能力和風(fēng)險偏好選擇風(fēng)險管理策略;

　�、晔强刂苹顒樱褐笧榇_保風(fēng)險管理策略有效執(zhí)行而制定的制度和程序，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)整、復(fù)核、定期盤點、記錄核對、職能分工、資產(chǎn)保全、績效考核等;

　�、胧切畔�溝通：指產(chǎn)生服務(wù)于規(guī)劃、執(zhí)行、監(jiān)督等管理活動的信息并適時向使用者提供的過程;

　　㈧是檢查監(jiān)督：指公司自行檢查和監(jiān)督內(nèi)部控制運行情況的過程。

　　綜合上書定義與描述，吾人對于內(nèi)部控制應(yīng)有以下的基本概念：

　　(1)內(nèi)部控制是一種過程，它是達(dá)成組織目標(biāo)的方法，是企業(yè)整合所有次級個體的一系列活動。

　　(2)內(nèi)部控制必須用于執(zhí)行，而不只是書面的手冊、表單，其執(zhí)行者包括企業(yè)(或組織)上、中、下各階層成員。

　　(3)內(nèi)部控制僅能提供合理的而非絕對確保目標(biāo)的達(dá)成。

　　(4)內(nèi)部控制目的為達(dá)成財務(wù)報告可靠性、法規(guī)遵循、營運效果及效率三項目標(biāo)，此三項目標(biāo)可能會有重迭之處。