東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：關(guān)聯(lián)企業(yè)定價(jià)應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則”，供大家參考!

　　案情簡(jiǎn)介：

　　近日，地稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門在對(duì)某液壓鑄業(yè)有限公司2012年度匯算清繳進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，其主要加工業(yè)務(wù)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)某油壓鑄業(yè)有限公司為主，但在關(guān)聯(lián)企業(yè)定價(jià)未遵循獨(dú)立交易原則，且關(guān)聯(lián)方享受高新技術(shù)稅收優(yōu)惠，企業(yè)所得稅稅率為15%，根據(jù)賬面記載年內(nèi)其非關(guān)聯(lián)加工收入2320807.97元，對(duì)應(yīng)成本2061796.89元，毛利率為(2320807.97-2061796.89)/

　　2320807.97=11.16%，年內(nèi)關(guān)聯(lián)方加工收入21482322.88元，對(duì)應(yīng)成本20486277.08元，毛利率為(21482322.88-20486277.08)/21482322.88=4.64%，明顯未遵循獨(dú)立交易原則，應(yīng)對(duì)人員按獨(dú)立交易原則進(jìn)行調(diào)整應(yīng)納稅所得額20486277.08/(1-11.16%)-21482322.88=1577421.69元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅394355.42元。

　　稅法分析：

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整;《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第一百一十條：《企業(yè)所得稅法》第四十一條所稱獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則;《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第一百一十五條：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法：(一)參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定;(二)按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;(三)按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定;(四)按照其他合理方法核定。

　　本案中該公司企圖通過轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的方法因關(guān)聯(lián)方稅率差而減少企業(yè)所得稅款，因此稅務(wù)人員根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第五十五條第(二)項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅394355.42元。