東奧小編整理“稅務(wù)知識：買贈及抽獎的涉稅處理”，供大家參考!

　　當(dāng)前，商家為贏得客戶，積聚人氣，經(jīng)常利用店慶、節(jié)假日等推出一些促銷手段。在各種促銷手段中，最常用的有兩種：一種是買贈，另一種是抽獎。下面，我們來看一下這兩種促銷手段的稅務(wù)處理問題。

　　一、買贈方式下的涉稅問題

　　1. 發(fā)票如何開具直接影響商場的增值稅處理

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條提到的"視同銷售"規(guī)定，按稅法將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，按視同銷售繳納增值稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的"金額"欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票"金額"欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的"備注"欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　2.《企業(yè)所得稅法》下買贈方式不屬于捐贈

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

　　3.買贈方式不需要代扣個人所得稅

　　財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規(guī)定，企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅。

　　二、抽獎方式下的涉稅問題

　　抽獎方式的涉稅難點主要在于對獎品的處理。

　　1.增值稅應(yīng)按視同銷售計提銷項稅金

　　《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，單位將購進的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物。商場發(fā)放的獎品應(yīng)視同銷售計提銷項稅金。

　　2.企業(yè)所得稅應(yīng)按視同銷售處理

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，用于市場推廣或銷售，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。同時第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生第二條規(guī)定情形時，屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

　　年末企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)把商場發(fā)放的獎品，作為視同銷售行為進行納稅調(diào)整處理，在附表一(1)第三列第十五行調(diào)增視同銷售收入，在附表二(1)第三列第十四行調(diào)增視同銷售成本。

　　這里的視同銷售收入與視同銷售成本金額相同，表面看上去該視同銷售行為的調(diào)整結(jié)果，對企業(yè)應(yīng)稅所得額的影響為零，很多納稅人覺得沒有調(diào)整意義。這里特別需要提示的是，企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費及業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)包括視同銷售收入。

　　3.應(yīng)對獲獎消費者代扣代繳個人所得稅

　　財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規(guī)定，企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照"偶然所得"項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。