東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：研發(fā)設(shè)備會(huì)計(jì)與稅務(wù)上處理不一致，該如何處理”，供大家參考!

　　問(wèn)：企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，已一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。若會(huì)計(jì)與稅收上處理不一致，該如何處理?在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，又如何計(jì)算?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào))第二條第一款規(guī)定，企業(yè)新購(gòu)專門用于研發(fā)活動(dòng)的、單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的儀器、設(shè)備，允許其實(shí)行加速折舊辦法，一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。也就是說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取加速折舊方法，不影響享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策;企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào))第二條第三款規(guī)定，企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受加速折舊政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的有關(guān)文件，就已經(jīng)進(jìn)行準(zhǔn)確會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。因此，對(duì)于開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)而言，一方面新購(gòu)的儀器、設(shè)備支出享受加速折舊優(yōu)惠政策可以提前稅前扣除，減輕企業(yè)投資初期的稅收負(fù)擔(dān);同時(shí)若符合加計(jì)扣除條件的，其按照(小)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行折舊處理(或加速折舊)處理的折舊、費(fèi)用等金額，仍可以計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)進(jìn)行加計(jì)扣除，享受雙重稅收優(yōu)惠。

　　應(yīng)注意的是，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)的通知>》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕70號(hào))規(guī)定，小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備所發(fā)生的折舊、費(fèi)用等金額，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。