東奧小編整理“稅務知識：財產損失稅前扣除相關問題”，供大家參考!

　　問：企業(yè)財產損失發(fā)生在2014年度，由于保險理賠問題，保險公司賠償收入估計要2015年才能確定，問：該企業(yè)財產報損年度是2014年還是2015年?如果是2014年作為報損年度，2015年收到保險賠款收入是否追溯調整2014年損失?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(2011年第25號)規(guī)定，資產損失分為實際資產損失和法定資產損失。實際資產損失是指企業(yè)實際處置、轉讓資產發(fā)生的、合理的損失，具有損失金額永久性、損失金額確定性和損失年度固定性等三大特征;法定資產損失是指符合法定條件的資產損失，具有損失金額暫時性、損失金額不確定和損失年度不固定等三大特征。

　　因此，該企業(yè)發(fā)生的財產損失須作以下分析確定：如果損失發(fā)生后無需經(jīng)過殘值預估即可確定損失金額的，應判定為實際資產損失，不論保險公司在2014年或在2015年賠付的，該項資產損失應在2014年度申報扣除;如果保險公司須依據(jù)受損資產(殘值)評估價格方能確認賠付金額，進而確定損失金額的，應判定為法定資產損失，按照規(guī)定向主管稅務機關專項申報后，在申報年度稅前扣除。