東奧小編整理“稅務(wù)知識：增值稅納稅申報表二造成當(dāng)月進(jìn)項稅額已認(rèn)證未抵扣，如何處理”，供大家參考!

　　問：因我公司辦稅員業(yè)務(wù)不熟悉，也因前期新辦企業(yè)研發(fā)籌備階段無銷售無開票無銷項稅額，其在填寫申報表表二時，將當(dāng)月已認(rèn)證的進(jìn)項稅額填在了待抵扣進(jìn)項稅額22-25欄次，造成當(dāng)月進(jìn)項稅額已認(rèn)證未抵扣，在主表上也未顯示留底稅額，企業(yè)該怎么辦?

　　答：國稅函〔2009〕617號規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號規(guī)定：自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目;稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。按規(guī)定該進(jìn)項是不能抵扣的。