東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：煤層氣企業(yè)為何難享稅收優(yōu)惠”，供大家參考!

　　為加快煤層氣資源開(kāi)發(fā)，國(guó)家先后下發(fā)了《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2007〕16號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)開(kāi)發(fā)煤層氣、頁(yè)巖氣增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第27號(hào))等一系列文件，明確了鼓勵(lì)煤層氣抽采有關(guān)稅收政策。

　　現(xiàn)行稅收政策對(duì)煤層氣企業(yè)的快速發(fā)展起到了積極的鼓勵(lì)與扶持作用，但也存在一些亟待解決的問(wèn)題。

　　先征后退政策執(zhí)行困難。煤層氣企業(yè)享受先征后退政策需向財(cái)監(jiān)辦申請(qǐng)，但受各種因素影響，退稅事宜往往辦理緩慢，對(duì)企業(yè)扶持效果不明顯。如某省一戶(hù)煤層氣抽采企業(yè)，在2012年繳納增值稅146.77萬(wàn)元，2013年繳納增值稅750.16萬(wàn)元，但至今仍未享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

　　混合銷(xiāo)售時(shí)適用稅率不同，稅收?qǐng)?zhí)行存在政策差異。許多煤層氣企業(yè)的業(yè)務(wù)并不單一，一個(gè)企業(yè)往往同時(shí)涉及抽采、壓縮、液化、運(yùn)輸和銷(xiāo)售等多項(xiàng)業(yè)務(wù)�，F(xiàn)行政策中，煤層氣銷(xiāo)售適用 13%稅率，運(yùn)輸則適用11%的稅率，而且可享受提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。這意味著，對(duì)于同時(shí)有壓縮、管網(wǎng)運(yùn)輸及銷(xiāo)售煤層氣的企業(yè)，銷(xiāo)售和運(yùn)輸煤層氣稅率差最高可達(dá)到10個(gè)百分點(diǎn)。這種情況下，企業(yè)可能會(huì)利用政策漏洞，對(duì)煤層氣銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)實(shí)施人為調(diào)控。

　　行業(yè)特性導(dǎo)致部分企業(yè)可能無(wú)法享受稅收政策。通過(guò)對(duì)煤層氣行業(yè)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，該行業(yè)的一個(gè)共同特點(diǎn)是，不管是煤層氣開(kāi)采企業(yè)還是運(yùn)輸銷(xiāo)售企業(yè)，前期投資額都非常大，企業(yè)在前幾年很難出現(xiàn)盈利，因而無(wú)法享受一些優(yōu)惠政策，比如“企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的抵免稅額”，“該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免”等。

　　筆者建議，從以下幾方面完善相關(guān)政策。

　　將先征后退改為免稅或即征即退。將煤層氣行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策改為免稅或者是即征即退，有利于企業(yè)更加便捷、高效地享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

　　對(duì)煤層氣公路運(yùn)輸實(shí)行增值稅超稅負(fù)退稅。煤層氣外輸是煤層氣銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的必要條件，外輸通過(guò)兩種方式實(shí)現(xiàn)，一是管道運(yùn)輸，二是壓縮液化后通過(guò)車(chē)輛外運(yùn)。現(xiàn)行政策明確，對(duì)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)的，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。而煤層氣運(yùn)輸車(chē)輛具有技術(shù)要求高，單車(chē)投資價(jià)值高，使用周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，納稅人受投資周期以及過(guò)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不能抵扣等因素影響，稅負(fù)在相當(dāng)一段時(shí)間內(nèi)保持高位。同為從事煤層氣運(yùn)輸，因方式不同承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān)，有失公平，建議對(duì)從事煤層氣公路運(yùn)輸?shù)囊话慵{稅人增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分也實(shí)行增值稅即征即退。

　　建議調(diào)整抵免年度。建議將“該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免”，改為“該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在盈利年度起5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免”，使企業(yè)能夠真正享受到該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

　　公平煤層氣企業(yè)增值稅政策。比如，同樣是煤層氣企業(yè)，自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)開(kāi)采煤層氣，相互之間提供生產(chǎn)性勞務(wù)可以按17%稅率抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，而其他企業(yè)卻不行。建議盡快擴(kuò)大“營(yíng)改增”范圍，以便統(tǒng)一煤層氣企業(yè)增值稅政策，公平稅收環(huán)境。