東奧小編整理“稅務知識：禁止出口和限制出口不享此優(yōu)惠”，供大家參考!

　　財政部、國稅總局下發(fā)了《關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)規(guī)定，居民企業(yè)技術出口應由有關部門按照商務部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。居民企業(yè)技術出口應由有關部門按照商務部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》(商務部、科技部令2008年第12號)進行審查。

　　例3：某企業(yè)2013年度境內生產經營虧損20萬元。2014年主營業(yè)務收入980萬，主營業(yè)務成本680萬元。營業(yè)稅金及附加30萬元。轉讓專利技術取得收入500萬元，成本248萬元。

　　從境內居民企業(yè)分回投資收益50萬元。取得禁止出口和限制出口技術轉讓收入25萬元，成本 10萬元。境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2014年應納所得稅額計算。

　　居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。

　　技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬的元部分減半征收。因此，企業(yè)轉讓技術所得252萬元(500-248)免所得稅。

　　取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得15萬元(25-10)不享受稅收優(yōu)惠。

　　該企業(yè)2014年應納所得稅額為66.25萬元[(980-680-30+15-20)×25%]。