東奧小編整理“稅務知識：小型微利企業(yè)應納稅所得額是否包括查補所得”，供大家參考!

　　問：小型微利企業(yè)應納稅所得額低于20萬元享受優(yōu)惠政策，20萬元的判斷是否包含查補的應稅所得額?查補的應稅所得額如何在申報表上體現?

　　答：《企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

　　企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

　　《稅收征收管理法》第二十五條第一款規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

　　根據上述規(guī)定，小型微利企業(yè)年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所述年應納稅所得額針對的是本年度的，不包括屬于以前年度的收入。查補以前年度的收入，應相應調整對應年度的所得稅申報，如不涉及補虧等事項，對當年度的申報不影響。