東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：企業(yè)關(guān)聯(lián)交易利息支出可否在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”，供大家參考!

　　問(wèn)：企業(yè)關(guān)聯(lián)交易利息支出是否可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?

　　答：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕121號(hào))規(guī)定：“……

　　一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

　　企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

　　(一)金融企業(yè)，為5：1;

　　(二)其他企業(yè)，為2：1。

　　二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　……”

　　二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào))第八十九條規(guī)定：“企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：

　　(一)企業(yè)償債能力和舉債能力分析;

　　(二)企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析;

　　(三)企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說(shuō)明;

　　(四)關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況;

　　(五)關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類(lèi)、金額、利率、期限及融資條件;

　　(六)企業(yè)提供的抵押品情況及條件;

　　(七)擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件;

　　(八)同類(lèi)同期貸款的利率情況及融資條件;

　　(九)可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件;

　　(十)其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料�！�

　　三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào))第九十條規(guī)定：“企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則的，其超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除�！�