東奧小編整理“稅務知識：申報研發(fā)費用加計扣除應注意費用核算范圍”，供大家參考!

　　案情簡介：近期，稅務機關在對某科技有限公司實施檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司在辦理2012年度、2013年度企業(yè)所得稅匯繳申報時，分別將未直接從事研發(fā)活動的總經(jīng)理、財務人員等工資費用1047388元、892800元計入研發(fā)費用申報加計扣除。

　　稅法分析：國家稅務總局《關于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)(2008)116號)規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：(一)新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。(七)勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

　　財政部、國家稅務總局《關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅(2013)70號)的規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：(一)企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。(二)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。(三)不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。(四)新藥研制的臨床試驗費。(五)研發(fā)成果的鑒定費用。

　　本案中，該公司總經(jīng)理、財務人員等未直接從事研發(fā)活動，相關工資費用不得計入研發(fā)費用申報加計扣除。對此，稅務機關要求該公司調(diào)整2012年度、2013年度研發(fā)費用加計扣除申報金額，補繳2012年度企業(yè)所得稅78554.1元、2013年度企業(yè)所得稅66960元。