東奧小編整理“稅務(wù)知識：股權(quán)轉(zhuǎn)讓與撤資的區(qū)別”，供大家參考！

　　問：稅務(wù)師的學習大家已經(jīng)進行一段時間了，在很多學員學習稅二的時候，都有一個難題一直會困擾到大家：分不清楚股權(quán)轉(zhuǎn)讓和撤資的稅務(wù)處理區(qū)別？

　　答：先看一個例子：A、B公司共同投資成立M公司，A出資4000萬元，占M公司股份的40%，B出資6000萬元占M公司的60%股份，2013年A將其股份作價12000萬元全部轉(zhuǎn)讓給B，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，M公司成為B公司的全資子公司。截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。計算A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

　　分析：本題指的是轉(zhuǎn)讓股權(quán)。規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。所以計算企業(yè)所得稅=(12000-4000)*25%=2000（萬元）。

　　另一做法：改成撤資。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。相當于被投資企業(yè)累計盈余公積和累計未分配利潤按減少實收資本比例計算的部分：（5000+5000）×40%=4000（萬元），這部分應(yīng)確認為股息所得，是免稅的，投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=12000-4000-4000=4000（萬元），投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅=計算略。

　　最后，小編祝愿大家稅務(wù)師學習愉快，財會教材！