2016年注冊會計師新考季的備考已拉開序幕，基礎階段要重視知識點的積累。為了幫助大家高效備考，東奧會計在線給大家整理了2016年注會考試的知識點，以下是2016注會《財務成本管理》科目知識點。

　　知識點

    短期償債能力比率

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    所屬章節(jié)

   《財務成本管理》第二章財務報表分析第二節(jié)財務比率分析

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    主要內容

　　(一)指標計算需注意的問題

　　1.速動與非速動資產(chǎn)的劃分

　　2.一般情況下：流動比率>速動比率>現(xiàn)金比率

　　(二)指標的分析

　　1.營運資本

指標計算	營運資本 =流動資產(chǎn)-流動負債 =長期資本-長期資產(chǎn)
分析結論	營運資本的數(shù)額越大，財務狀況越穩(wěn)定。

　　營運資本分析的缺點

　　營運資本是絕對數(shù)，不便于不同歷史時期及不同企業(yè)之間的比較。

　　實務中很少直接使用營運資本作為償債能力指標。營運資本的合理性主要通過短期債務的存量比率評價。

　　提示：營運資本配置比率=營運資本/流動資產(chǎn)

　　2.流動比率

　　3.速動比率

　　(1)分析標準的問題:不同行業(yè)的速動比率有很大差別。

　　例如，采用大量現(xiàn)金銷售的商店，幾乎沒有應收款項，速動比率大大低于1很正常。相反，一些應收款項較多的企業(yè)，速動比率可能要大于1。

　　(2)影響可信性因素：應收賬款的變現(xiàn)能力。

　　4.現(xiàn)金比率

　　現(xiàn)金比率假設現(xiàn)金資產(chǎn)是可償債資產(chǎn)。

　　5.現(xiàn)金流量比率

　　分析更具說服力。

　　一方面它克服了可償債資產(chǎn)未考慮未來變化及變現(xiàn)能力等問題，另一方面，實際用以支付債務的通常是現(xiàn)金，而不是其他可償債資產(chǎn)。

　　(三)影響短期償債能力的其他因素

1.增強短期償債能力的表外因素	（1）可動用的銀行貸款指標：不反映在財務報表中，但會在董事會決議中披露； （2）可以很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)：企業(yè)可能有一些非經(jīng)營性長期資產(chǎn)可以隨時出售變現(xiàn)，而不出現(xiàn)在“一年內到期的非流動資產(chǎn)”項目中，在企業(yè)發(fā)生周轉困難時，將其出售并不影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營； （3）償債能力的聲譽：聲譽好，易于籌集資金。
2.降低短期償債能力的表外因素	（1）與擔保有關的或有負債：如果它的金額較大并且很可能發(fā)生，應在評價償債能力時予以關注； （2）經(jīng)營租賃合同中承諾的付款：很可能是需要償付的義務。

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