2020年CPA-財管《題分寶典》管理用財務報表與杜邦分析體系
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報考注冊會計師，《財管》這座大山就一定要成功登過去！題分寶典第二講將為大家講解管理用財務報表、現(xiàn)金流的計算、杜邦分析體系與因素分析法這兩部分知識，想要學習的伙伴們，趕快看過來！
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> > > > 知識點1 管理用財務報表
【2018卷Ⅰ真題?多選題】
下列關于實體現(xiàn)金流量的說法中，正確的有（ ）。
A.實體現(xiàn)金流量是可以提供給債權人和股東的稅后現(xiàn)金流量
B.實體現(xiàn)金流量是企業(yè)經營現(xiàn)金流量
C.實體現(xiàn)金流量是稅后經營凈利潤扣除凈經營資產增加后的剩余部分
D.實體現(xiàn)金流量是營業(yè)現(xiàn)金凈流量扣除資本支出后的剩余部分
（注：由于篇幅原因，全部題目請在答案中查看?。?/span>
樂學一刻-考點相關知識
常見的經營性資產 | 常見的經營性負債 | 常見的金融性資產 | 常見的金融性負債 |
存貨 預付賬款 應收賬款 固定資產 無形資產 長期股權投資 | 應付賬款 應付職工薪酬 | 交易性金融資產 債權投資 其他債權投資 其他權益工具投資 投資性房地產 | 交易性金融負債 短期借款 長期借款 應付債券 |
樂學一刻-解題小妙招
樂學一刻-考點相關知識
樂學一刻-記憶技巧
廣義利息費用=財務費用—與金融資產/負債相關的投資收益（如金融工具產生的投資收益，長期股權投資屬于經營資產，其產生的投資收益不算）+與金融資產/負債相關的減值損失±與金融資產/負債相關的公允價值變動損益（損失調增，收益調減）
管理用財務報表有管理用資產負債表、管理用利潤表和管理用現(xiàn)金流量表。
為了便于理解其組成與關系，將幾種管理用財務報表放在九宮格中，相同顏色的方框代表了幾張表數(shù)據之間的勾稽關系。同學們應熟記九宮格中每一項的計算，尤其是凈經營資產、實體自由現(xiàn)金流與稅后經營凈利潤的相關計算。
提示：每章表的最后一行與最后一列都有自己的加減方式，幾張表有所不同，注意區(qū)分。
> > > > 知識點2 現(xiàn)金流的計算
樂學一刻-解題小妙招
> > > > 知識點3 杜邦分析體系與因素分析法
【2016年真題?計算題】
甲公司是一家汽車銷售企業(yè)，現(xiàn)對公司財務狀況和經營成果進行分析，以發(fā)現(xiàn)與主要競爭對手乙公司的差異，相關資料如下：
甲公司2015年的主要財務報表數(shù)據 ?。▎挝唬喝f元） | |
資產負債表項目 | 2015年末 |
貨幣資金 | 1050 |
應收賬款 | 1750 |
預付賬款 | 300 |
存貨 | 1200 |
固定資產 | 3700 |
資產總計 | 8000 |
流動負債 | 3500 |
非流動負債 | 500 |
股東權益 | 4000 |
負債和股東權益總計 | 8000 |
利潤表項目 | 2015年度 |
營業(yè)收入 | 10000 |
減：營業(yè)成本 | 6500 |
稅金及附加 | 300 |
銷售費用 | 1400 |
管理費用 | 160 |
財務費用 | 40 |
利潤總額 | 1600 |
減：所得稅費用 | 400 |
凈利潤 | 1200 |
假設資產負債表項目年末余額可代表全年平均水平。
乙公司相關財務比率 | ||
營業(yè)凈利率 | 總資產周轉次數(shù) | 權益乘數(shù) |
24% | 0.6 | 1.5 |
要求：
（1）使用因素分析法，按照營業(yè)凈利率、總資產周轉次數(shù)、權益乘數(shù)的順序，對2015年甲公司相對乙公司權益凈利率的差異進行定量分析。
（2）說明營業(yè)凈利率、總資產周轉次數(shù)、權益乘數(shù)3個指標各自的經濟含義及各評價企業(yè)哪方面能力，并指出甲公司與乙公司在經營戰(zhàn)略和財務政策上的差別。
樂學一刻-考點相關知識
樂學一刻-記憶技巧
（1）實際計算時一定要按照題目要求的替換順序替換。
（2）考察傳統(tǒng)杜邦分析時，營業(yè)凈利率和總資產周轉率反映了企業(yè)的經營戰(zhàn)略，可根據具體題目對公司經營戰(zhàn)略進行分析，判斷企業(yè)是采用“薄利多銷”還是“厚利少銷”？權益乘數(shù)代表了財務風險，權益乘數(shù)較大表明公司承擔財務風險較高，類似分析考生應把握。
（3）對改進杜邦分析體系進行因素分析，替換凈經營資產凈利率時，兩個凈經營資產凈利率要同時替換。
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