短期償債能力比率-2021年注會《財務(wù)成本管理》重要知識點
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短期償債能力比率和長期償債能力比率是2021年注會《財務(wù)成本管理》重要知識點，為方便考生學(xué)習(xí)，我們把這兩部分內(nèi)容分開來講，本篇先學(xué)習(xí)短期償債能力比率，一起來看看吧。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
短期償債能力比率
【所屬章節(jié)】
第二章 財務(wù)報表分析和財務(wù)預(yù)測——第二節(jié) 財務(wù)比率分析
【知識點】短期償債能力比率
短期償債能力比率
（一）指標(biāo)計算需注意的問題
現(xiàn)金流量比率計算需注意的問題：現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負債
【提示1】該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。
【提示2】該比率中的流動負債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。
（二）指標(biāo)的分析
1、營運資本
營運資本是指長期資本超過長期資產(chǎn)的差額。
（1）指標(biāo)計算 | 營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債=長期資本-長期資產(chǎn) |
（2）分析結(jié)論 | 營運資本的數(shù)額越大，財務(wù)狀況越穩(wěn)定 |
（3）局限性 | 營運資本是絕對數(shù)，不便于不同歷史時期及不同企業(yè)之間的比較 |
【提示】在實務(wù)中很少直接使用營運資本作為償債能力的指標(biāo)。營運資本的合理性主要通過短期債務(wù)的存量比率評價。
2、流動比率
與營運資本配置比率的關(guān)系
營運資本配置比率與流動比率是同方向變化的。
3、速動比率
4、現(xiàn)金比率的分析
更穩(wěn)健，現(xiàn)金本身可直接償債。
5、現(xiàn)金流量比率的分析
分析更具說服力。
一方面它克服了可償債資產(chǎn)未考慮未來變化及變現(xiàn)能力等問題，另一方面實際用以支付負債的通常是現(xiàn)金，而不是其他可償債資產(chǎn)。
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注：以上注冊會計師考試知識點選自閆華紅老師《財務(wù)成本管理》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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