管理用財務(wù)報表體系_26年注會財管考點速記
3科
日均>3h
注會財管難度較高，兼具理論深度與計算復(fù)雜度。它融合財務(wù)管理、金融學(xué)與會計知識，公式推導(dǎo)和模型應(yīng)用多，對邏輯分析與數(shù)學(xué)能力要求高，零基礎(chǔ)或計算薄弱者學(xué)起來會較吃力。東奧整理了26年注會財管考點精講，趕快來學(xué)習(xí)吧！
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【所屬章節(jié)】
第二章：財務(wù)報表分析和財務(wù)預(yù)測
第二節(jié)：財務(wù)比率分析
【知 識 點】
管理用財務(wù)報表體系
一、總體思路
1.財務(wù)管理對企業(yè)活動的分類
總體思路 | 區(qū)分經(jīng)營活動和金融活動 |
資產(chǎn)負債表 | 區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)、經(jīng)營負債和金融負債 |
利潤表 | 區(qū)分經(jīng)營損益和金融損益 |
現(xiàn)金流量表 | 重新歸類經(jīng)營現(xiàn)金流量和金融現(xiàn)金流量 |
二、管理用資產(chǎn)負債表
區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)、經(jīng)營負債和金融負債，所有者權(quán)益不變。
提示：
（1）經(jīng)營性資產(chǎn)和負債，是指在經(jīng)營活動中涉及的資產(chǎn)和負債。
（2）金融性資產(chǎn)和負債，是指在金融活動的過程中涉及的資產(chǎn)和負債。
（1）區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)
注意容易混淆的項目
第一：貨幣資金本身是金融性資產(chǎn)，但是有一部分貨幣資金是經(jīng)營活動所必需的。以往考試在編制管理用資產(chǎn)負債表時，有三種做法：
①將全部貨幣資金列為經(jīng)營性資產(chǎn)。（教材處理）
②根據(jù)行業(yè)或公司歷史平均的“貨幣資金/銷售收入”百分比以及本期銷售額，推算經(jīng)營活動需要的貨幣資金額，多余部分列為金融資產(chǎn)。
③將其全部列為金融資產(chǎn)。
第二：名稱上帶投資的項目只有長期股權(quán)投資為經(jīng)營資產(chǎn)，其他均為金融資產(chǎn)。
例如：其他權(quán)益工具投資、投資性房地產(chǎn)、短期權(quán)益性投資、其他應(yīng)收款（應(yīng)收短期權(quán)益性投資的應(yīng)收股利）等均為金融資產(chǎn)。
第三：與利息相關(guān)的為金融
例如：其他應(yīng)收款（應(yīng)收利息）
第四：名稱上就帶金融二字的屬于金融
（2）區(qū)分經(jīng)營負債和金融負債
第一：有息負債都是金融負債（例如：借款、應(yīng)付債券、租賃負債等）
第二：容易混淆，需要單獨記憶的金融負債：
三、管理用利潤表
1.區(qū)分經(jīng)營損益和金融損益
金融損益是指金融負債利息與金融資產(chǎn)收益的差額，即扣除利息收入、金融資產(chǎn)公允價值變動收益等以后的利息費用，經(jīng)營損益是指除金融損益以外的當(dāng)期損益。
2.管理用利潤表的基本公式
稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息費用=凈利潤
理解：息稅前利潤EBIT（earnings before interest and taxes）
3.稅后經(jīng)營凈利潤確定的兩種方法
（1）直接法
稅后經(jīng)營凈利潤=稅前經(jīng)營利潤×（1-所得稅稅率）
（2）間接法
稅后經(jīng)營凈利潤=凈利潤+稅后利息費用=凈利潤+利息費用×（1-所得稅稅率）
提示：
所得稅稅率的確定方法
①簡化做法：平均稅率法：所得稅稅率=所得稅費用/利潤總額
②適用稅率法：根據(jù)給定的各自適用稅率確定
四、管理用財務(wù)分析體系（改進杜邦分析體系）
1.改進分析體系的核心公式
2.改進分析體系的分析框架
3.主要分析指標：
4.權(quán)益凈利率的驅(qū)動因素分解
利用連環(huán)替代法測定：
權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率+（凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率-稅后利息率）×凈財務(wù)杠桿
F=A+（A-B）×C
五、管理用現(xiàn)金流量表
1.區(qū)分經(jīng)營現(xiàn)金流量和金融現(xiàn)金流量
經(jīng)營現(xiàn)金流量 | 經(jīng)營現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等營業(yè)活動以及與此相關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 經(jīng)營現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經(jīng)營活動的全部成果，是“企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)金”，因此又稱為“實體經(jīng)營現(xiàn)金流量”簡稱實體現(xiàn)金流量 |
融資現(xiàn)金流量 | 籌資活動和金融市場投資活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 |
2.現(xiàn)金流量的確定
（1）剩余流量法（從實體現(xiàn)金流量的來源分析）
（2）融資現(xiàn)金流量法（從實體現(xiàn)金流量的去向分析）
● ● ●
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注：以上內(nèi)容選自閆華紅老師《財務(wù)成本管理》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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