2013《公司戰(zhàn)略與風險管理》高頻考點：內部環(huán)境類指引

　　【小編導言】我們一起來學習2013《公司戰(zhàn)略與風險管理》高頻考點：內部環(huán)境類指引。本考點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》第六章風險管理框架下的內部控制第四節(jié)內部控制應用指引的內容。

　　【內容導航】：

　　1.組織架構

　　2.發(fā)展戰(zhàn)略

　　3.人力資源

　　4.企業(yè)文化

　　5.社會責任

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復習程度：熟悉掌握本考點。

　　【高頻考點】：內部環(huán)境類指引

　　內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，支配著企業(yè)全體員工的內控意識，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責任的態(tài)度、認識和行為。內部環(huán)境類指引包括《企業(yè)內部控制應用指引》第1號至第5號，內容依次為組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責任等5項指引。應重點關注前四個內容。

　　(一)組織架構

　　組織架構是企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)、股東(大)會決議和企業(yè)章程，結合本企業(yè)實際，明確股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、經理層和企業(yè)內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。

　　企業(yè)要實施發(fā)展戰(zhàn)略，必須要有科學的組織架構，主要包括治理結構和內部機構設置。

　　1.組織架構設計與運行中需關注的主要風險

　　(1)治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經營失敗，難以實現發(fā)展戰(zhàn)略。

　　(2)內部機構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)組織架構的設計

　　①企業(yè)應當根據國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。

　�、谄髽I(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等(即通常所說的“三重一大”)，

　　應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度;任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

　�、燮髽I(yè)應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制。

　　④企業(yè)應當對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系。企業(yè)在確定職權和崗位分工過程中應當體現不相容職務相互分離的要求。如：可行性研究與決策審批;決策審批與執(zhí)行;執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。

　�、萜髽I(yè)應當制定組織結構圖、業(yè)務流程圖、崗(職)位說明書和權限指引等內部管理制度，使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責。

　　(2)組織架構的運行。

　�、倨髽I(yè)應當根據組織架構的設計規(guī)范，對現有治理結構和內部機構設置進行全面梳理，確保企業(yè)治理結構、內部機構設置和運行機制等符合現代企業(yè)制度要求。企業(yè)梳理內部機構設置，應當重點關注內部機構設置的合理性和運行的高效性等。內部機構設置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應當及時解決。

　�、谄髽I(yè)擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制

　　度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項。

　�、燮髽I(yè)應當定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估，發(fā)現組織架構設計與運行中存在缺陷的，應當進行優(yōu)化調整。

　　(二)發(fā)展戰(zhàn)略

　　發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)作為市場經濟的主體，要想求得長期生存和持續(xù)發(fā)展，關鍵在于制定并有效實施適應外部環(huán)境變化和自身實際情況的發(fā)展戰(zhàn)略。

　　1.制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關注的主要風險

　　(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。

　　(2)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經營失敗。

　　(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)發(fā)展戰(zhàn)略的制定

　　①企業(yè)應在充分調查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上制定發(fā)展目標，而不是靠拍腦袋，盲目制定發(fā)展戰(zhàn)略。

　�、趹�(zhàn)略規(guī)劃應當根據企業(yè)的發(fā)展目標制定，明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標、工作任務和實施路徑。

　�、燮髽I(yè)應健全組織機構，在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略管理工作。同時，戰(zhàn)略委員會的成員素質、工作規(guī)范要符合要求。

　�、芏�事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關注其全局性、長期性和可行性。

　　(2)發(fā)展戰(zhàn)略的實施

　�、倨髽I(yè)根據發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計劃，編制全面預算，將年度目標分解，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施。

　�、谄髽I(yè)應當重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內部各層級會議和教育培訓等有效方式， 將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內部各管理層級和全體員工。

　�、蹜�(zhàn)略委員會應當加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應當及時報告。

　�、苡捎谕獠勘憝h(huán)境發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調整的，應當按照規(guī)定權限和程序調整發(fā)展戰(zhàn)略。

　　(三)人力資源

　　人力資源是指企業(yè)組織生產經營活動而錄(任)用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工�，F代企業(yè)競爭的關鍵在于人力資源的競爭。

　　1.人力資源管理需關注的主要風險

　　(1)人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現。

　　(2)人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技術、商業(yè)秘密和國家機密泄露。

　　(3)人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)人力資源的引進與開發(fā)。

　�、倨髽I(yè)應當根據人力資源總體規(guī)劃，結合生產經營實際需要，制訂年度人力資源需求計劃。

　�、谄髽I(yè)應當根據人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責權限、任職條件和工作要求，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才。

　�、燮髽I(yè)確定選聘人員后，應當依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關系。

　　④企業(yè)應當建立選聘人員試用期和崗前培訓制度，對試用人員進行嚴格考察，促進選聘員工全面了解崗位職責，掌握崗位基本技能，適應工作要求。

　�、萜髽I(yè)應當重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，做好后備人才隊伍建設，促進全體員工的知識、技能持續(xù)更新，不斷提升員工的服務效能。

　　(2)人力資源的使用與退出。

　�、倨髽I(yè)應當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價，以此作為確定員工薪酬、職級調整和解除勞動合同等的重要依據。

　�、谄髽I(yè)應當制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協調，體現效率優(yōu)先，兼顧公平。

　　③企業(yè)應當制定各級管理人員和關鍵崗位員工的輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關崗位員工的有序持續(xù)流動，全面提升員工素質。

　　④企業(yè)應當建立健全員工退出(辭職、解除勞動合同、退休等)機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。

　　⑤企業(yè)應當定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進企業(yè)整體團隊充滿生機和活力。

　　(四)社會責任

　　社會責任是指企業(yè)在經營發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品質量(含服務，下同)、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。

　　1.履行社會責任方面需關注的主要風險

　　(1)安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。

　　(2)產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產。

　　(3)環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

　　(4)促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)企業(yè)要設立安全管理部門和安全監(jiān)督機構，建立嚴格的安全生產管理體系、操作規(guī)范和應急預案，強化安全生產責任追究制度，切實做到安全生產。

　　(2)企業(yè)要規(guī)范生產流程，建立嚴格的產品質量控制和檢驗制度，嚴把質量關，禁止缺乏質量保障、危害人民生命健康的產品流向社會。

　　(3)企業(yè)要提高員工的環(huán)境保護和資源節(jié)約意識，建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度，認真落實節(jié)能減排責任，積極開發(fā)和使用節(jié)能產品，發(fā)展循環(huán)經濟，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。

　　(4)企業(yè)要依法保護員工的合法權益，保障員工依法享有勞動權利和履行勞動義務，保持工作崗位相對穩(wěn)定，積極促進充分就業(yè)。

　　(5)針對目前少數企業(yè)對公益事業(yè)(比如接納大學生實習等)、慈善事業(yè)等漠不關心的情況，《企業(yè)內部控制應用指引第4號—社會責任》指出，企業(yè)應當按照“產學研用”相結合的社會需求，積極創(chuàng)建實習基地，大力支持社會有關方面培養(yǎng)、鍛煉社會需要的應用型人才;同時，應積極履行社會公益方面的責任和義務，關心幫助社會弱勢群體，支持慈善事業(yè)。

　　(五)企業(yè)文化

　　企業(yè)文化是指企業(yè)在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，滲透于企業(yè)的一切經營管理活動之中，是推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動力。

　　1.企業(yè)文化建設需關注的主要風險

　　(1)缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。

　　(2)缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現，影響可持續(xù)發(fā)展。

　　(3)缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。

　　(4)忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)企業(yè)文化的建設。

　�、倨髽I(yè)應當采取切實有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

　�、谄髽I(yè)應當培育體現企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價值觀、誠實守信的經營理念、履行社會責任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團隊協作和風險防范意識。企業(yè)應當重視并購重組后的企業(yè)文化建設，平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。

　�、燮髽I(yè)應當根據發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，總結優(yōu)良傳統，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構成員工行為守則的重要組成部分。

　�、芏�事、監(jiān)事、經理和其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。這充分說明，企業(yè)文化建設既要注重“上下結合”，更應注重企業(yè)治理層和經理層的示范作用。

　�、萜髽I(yè)應當促進文化建設在內部各層級的有效溝通，加強企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。

　　(2)企業(yè)文化的評估。

　�、倨髽I(yè)應當建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內容、程序和方法，落實評估責任制，避免流于形式。

　�、谄髽I(yè)文化評估，應當重點關注董事、監(jiān)事、經理和其他高級管理人在企業(yè)文化建設中的責任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價值觀的認同感、企業(yè)經營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合，以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心。

　　③企業(yè)應當重視企業(yè)文化的評估結果，鞏固和發(fā)揚成果，針對評估過程中發(fā)現的問題，及時采取措施加以改進。

　　2013《公司戰(zhàn)略》多選題：企業(yè)文化內部控制要求

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