2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎(chǔ)考點：我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學習2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎(chǔ)考點：我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

　　(二)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內(nèi)部控制第二節(jié)我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的內(nèi)容。

　　【知識點】：我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展

　　(一)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

　　2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《基本規(guī)范》)。自2009年7月1日起適用于中華人民共和國境內(nèi)設立的大中型企業(yè)(包括上市公司)執(zhí)行。同時鼓勵小企業(yè)和其他單位參照其內(nèi)容建立與實施內(nèi)部控制。

　　《基本規(guī)范》要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應符合以下目標：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整;提高經(jīng)營效率和效果;促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。目標的設置在COSO風險管理整合框架的4目標基礎(chǔ)上又增加了一項“資產(chǎn)安全”。

　　《基本規(guī)范》借鑒了以美國COSO內(nèi)部控制整合框架為代表的國際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)所建立與實施的內(nèi)部控制，應當包括下列五個要素：

　　(1)內(nèi)部環(huán)境;(2)風險評估;(3)控制活動;(4)信息與溝通;(5)內(nèi)部監(jiān)督。

　　《基本規(guī)范》在形式上借鑒了 COSO內(nèi)部控制整合框架5要素框架，在內(nèi)容上體現(xiàn)了COSO風險管理整合框架8 要素框架的實質(zhì)。其8要素實質(zhì)主要指細化表述了風險管理的流程：風險識別、風險分析和風險應對策略，并且在風險應對策略中比照COSO風險管理整合框架說明了風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受4種應對策略。另外，在五要素之外間接表述了企業(yè)的目標。

　　(二)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》

　　財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會及保監(jiān)會于2010年4 月26日聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，其中包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。

　　《配套指引》自2011年1月1日起在境內(nèi)外不同類型的上市公司施行。同時，鼓勵相關(guān)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

　　《應用指引》的18項指引，可以劃分為三類，即內(nèi)部環(huán)境類指引、控制活動類指引和控制手段類指引，基本涵蓋了企業(yè)資金流、實物流、人力流和信息流等各項業(yè)務和事項。

　　《評價指引》為企業(yè)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價，形成評價結(jié)論、出具評價報告提供指引。

　　《審計指引》為會計師事務所對特定基準日與財務報告相關(guān)內(nèi)部控制設計與執(zhí)行有效性進行審計提供指引。

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