2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎考點：內部控制活動類指引業(yè)務外包

　　【小編導言】現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎考點：內部控制活動類指引業(yè)務外包。

　　【內容導航】：

　　1.企業(yè)的業(yè)務外包需關注的主要風險

　　2.內部控制要求與措施

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內部控制第四節(jié)內部控制應用指引的內容。

　　【知識點】：內部控制活動類指引業(yè)務外包

　　業(yè)務外包是企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經營中的部分業(yè)務委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務機構或其他經濟組織(承包方)完成的經營行為。

　　企業(yè)應當對外包業(yè)務實施分類管理，通常劃分為重大外包業(yè)務和一般外包業(yè)務。重大外包業(yè)務是指對企業(yè)生產經營有重大影響的外包業(yè)務。

　　外包業(yè)務通常包括：研發(fā)、資信調查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務、IT服務等

　　1.企業(yè)的業(yè)務外包需關注的主要風險

　　(1)外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失;

　　(2)業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢;

　　(3)業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致企業(yè)相關人員涉案。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)承包方選擇。

　�、倨髽I(yè)應當根據年度生產經營計劃和業(yè)務外包管理制度，結合確定的業(yè)務外包范圍， 擬訂實施方案，按照規(guī)定的權限和程序審核批準。

　　②企業(yè)應當按照批準的業(yè)務外包實施方案選擇承包方。承包方應當具備必要的條件。

　　1)承包方是依法成立和合法經營的專業(yè)服務機構

　　或其他經濟組織，具有相應的經營范圍和固定的辦公場所。

　　2)承包方應當具備相應的專業(yè)資質，其從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應的專業(yè)技術資格。

　　3)承包方的技術及經驗水平符合本企業(yè)業(yè)務外包的要求。

　　③企業(yè)應當綜合考慮內外部因素，合理確定外包價格，嚴格控制外包成本，切實做到符合成本效益原則。

　�、芷髽I(yè)應當引入競爭機制，遵循公開、公平、公正的原則，采用適當方式，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務的承包方。

　�、萜髽I(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業(yè)務外包合同。

　�、奁髽I(yè)外包業(yè)務需要保密的，應當在業(yè)務外包合同或者另行簽訂的保密協議中明確規(guī)定承包方的保密義務和責任，要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應承擔的責任。

　　(2)業(yè)務外包實施。

　�、倨髽I(yè)應當加強業(yè)務外包實施的管理，嚴格按照業(yè)務外包制度、工作流程和相關要求，組織開展業(yè)務外包，并采取有效的控制措施，確保承包方嚴格履行業(yè)務外包合同。

　　②企業(yè)應當做好與承包方的對接工作，加強與承包方的溝通與協調，及時搜集相關信息，發(fā)現和解決外包業(yè)務日常管理中存在的問題。

　�、燮髽I(yè)應當根據國家統一的會計準則制度，加強對

　　外包業(yè)務的核算與監(jiān)督，做好業(yè)務外包費用結算工作。

　�、芷髽I(yè)應當對承包方的履約能力進行持續(xù)評估，有確鑿證據表明承包方存在重大違約行為，導致業(yè)務外包合同無法履行的，應當及時終止合同。

　�、輼I(yè)務外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的，企業(yè)應當組織相關部門或人員對完成的業(yè)務外包合同進行驗收，出具驗收證明。

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