內部控制的控制（內部）環(huán)境要素_25年注冊會計師戰(zhàn)略考點搶學
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內部控制的控制（內部）環(huán)境要素
控制（內部）環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。
控制（內部）環(huán)境設定了公司的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內部控制的基礎。
1.COSO角度
根據2013年修訂發(fā)布的美國COSO《內部控制框架》，控制環(huán)境要素應當堅持以下原則：
（1）企業(yè)對誠信和道德價值觀做出承諾。
（2）董事會獨立于管理層，對內部控制的制定及其績效施以監(jiān)控。
（3）管理層在董事會的監(jiān)控下，建立目標實現過程中所涉及的組織架構、報告路徑以及適當的權利和責任。
（4）企業(yè)致力于吸引、發(fā)展和留任優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)目標達成。
（5）企業(yè)根據其目標，使員工各自擔負起內部控制的相關責任。
2.我國《基本規(guī)范》角度
內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。我國《基本規(guī)范》關于內部環(huán)境要素的要求：
（1）建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。
（2）董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。
（3）企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等。
（4）企業(yè)應當結合業(yè)務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。
企業(yè)應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。
（5）企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。
內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。
內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。
（6）企業(yè)應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
（7）企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質。
（8）企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感。
（9）企業(yè)應當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。
知識點來源：第七章 風險管理的流程、體系與方法
注：以上內容選自田明老師24年《戰(zhàn)略》基礎階段課程講義
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