全面預算管理風險與應對_25年注冊會計師戰(zhàn)略學習要點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2025-07-02 15:27:29

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注冊會計師戰(zhàn)略科目的學習需避免“只見樹木不見森林”的誤區(qū)，首要任務是建立全局性知識框架。先搭骨架后填肉，搭建好知識框架后就要全面學習基礎知識點，下文整理了戰(zhàn)略科目的學習要點，各位考生一起來看！

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全面預算管理風險與應對_25年注冊會計師戰(zhàn)略學習要點

【所屬章節(jié)】

第八章：企業(yè)面對的主要風險與應對

第三節(jié)：財務風險與應對

【知識點】

全面預算管理風險與應對

1.全面預算管理風險

概述

全面預算是指企業(yè)對一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排，其具有規(guī)劃、控制、引導企業(yè)經(jīng)濟活動有序進行，以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預定目標的功能，可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各部門之間的協(xié)調(diào)，也是業(yè)績考核的重要依據(jù)

表現(xiàn)

①不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營

②預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)

③預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式

2.企業(yè)應對全面預算管理風險的管控措施

（1）預算編制與下達方面

①企業(yè)應該明確各部門、各下屬單位的預算編制責任，確保企業(yè)經(jīng)營、投資、財務等各項經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)都納入預算編制范圍，形成由經(jīng)營預算、投資預算、籌資預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系。

②企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、滾動預算等方法編制年度全面預算，并按照相關法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準。批準后，應當以文件形式下達執(zhí)行。

（2）預算指標分解和責任落實方面

①企業(yè)全面預算批準下達后，各預算執(zhí)行單位應當認真組織實施，按照定量化、全局性、可控性原則，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，明確預算執(zhí)行責任。

②在層層分解預算指標的同時，將年度預算細分為季度、月度預算，通過實施分期預算控制，實現(xiàn)年度預算目標。

（3）預算執(zhí)行方面

①企業(yè)應當加強資金收付業(yè)務的預算控制，及時組織資金收入，嚴格控制資金支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，防范支付風險。對于超預算或預算外的資金支付，應當實行嚴格的審批制度。

②企業(yè)應建立預算執(zhí)行實時監(jiān)控制度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中的偏差，確保各項業(yè)務運營均應符合預算要求。對于工程項目、對外投融資等重大預算項目，企業(yè)應當密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控。

③企業(yè)應建立健全預算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報告制度，及時報告、反饋預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預算目標的影響，促進企業(yè)全面預算目標的實現(xiàn)。

（4）預算分析與調(diào)整方面

①企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況分析制度，充分收集有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等方面的信息資料，從定性和定量兩個層次分析預算執(zhí)行情況，在定期的預算執(zhí)行會議中通報，并及時研究預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，落實改進責任。

②原則上，企業(yè)批準下達的預算應當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。但是，當市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預算的，應由企業(yè)預算執(zhí)行部門逐級向預算管理部門提出書面申請，詳細說明預算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預算指標的比較、調(diào)整后預算指標可能對企業(yè)預算總目標的影響等內(nèi)容，根據(jù)規(guī)定程序經(jīng)審批下達后，予以嚴格執(zhí)行。

（5）預算考核方面

①企業(yè)應當建立完善的預算執(zhí)行考核制度，定期組織預算執(zhí)行情況考核。在考核周期方面，一般與年度預算細分周期相一致，即一般按照月度、季度實施考評，預算年度結束后再進行年度總考核。

②在考核主體和考核對象界定方面，須做到上級預算責任單位對下級預算責任單位實施考核，預算執(zhí)行單位的直接上級對其進行考核（間接上級不能隔級考核間接下級），預算執(zhí)行與預算考核相互分離。

③在考核指標體系設計方面，采用定量與定性相結合的方式，以各責任中心承擔的預算指標為主，增加一些全局性的預算指標和與其關系密切的相關責任中心的預算指標，且考核指標須具備可控性、可達到性和明晰性。在考核執(zhí)行方面，堅持公開、公平、公正的原則，考核過程及結果應有完整的記錄，且獎懲措施要公平合理并得到及時落實。

點撥：全面預算管理風險與應對

風險的記憶邏輯：不編制→目標→執(zhí)行

應對的記憶邏輯：編制→分解→執(zhí)行→分析→考核

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