資金營運管理風險與應對_25年注冊會計師戰(zhàn)略學習要點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2025-07-02 15:37:12

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注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目作為注會六科中理論性與實踐性并重的科目，對考生的綜合分析能力要求較高。下文整理了戰(zhàn)略科目的學習要點資金營運管理風險與應對，考生們一定要打牢學習基礎，后續(xù)才能做到舉一反三！

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資金營運管理風險與應對_25年注冊會計師戰(zhàn)略學習要點

【所屬章節(jié)】

第八章：企業(yè)面對的主要風險與應對

第三節(jié)：財務風險與應對

【知識點】

資金營運管理風險與應對

1.資金營運管理風險

概述

企業(yè)資金營運活動是一種價值運動，為保證資金價值運動的安全、完整、有效，企業(yè)資金營運活動應按照設計嚴密的流程進行控制

表現(xiàn)

①資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余

②資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐

辨析：資金調度不合理vs資金活動管控不嚴

相同點	均涉及“資金”管理問題
不同點	資金調度不合理：強調企業(yè)在正常經營活動中對資金進行的“拆東墻補西墻”等操作，且效果不佳
不同點	資金活動管控不嚴：強調資金被侵占等違法違規(guī)事宜

2.企業(yè)應對資金營運管理風險的管控措施

（1）資金收付方面

①企業(yè)應當以業(yè)務發(fā)生為基礎，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限，確保資金收付有依據(jù)。

②企業(yè)在生產經營及其他業(yè)務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”。

③企業(yè)辦理資金支付業(yè)務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據(jù)或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。

④嚴格規(guī)定出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關憑證登記有關明細分類賬，主管會計登記總分類賬，健全并嚴格執(zhí)行稽核、盤點制度，確保賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符。

（2）現(xiàn)金管理方面

①企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金管理制度，規(guī)定庫存現(xiàn)金繳存機制，現(xiàn)金開支范圍及限額，規(guī)定現(xiàn)金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。確保現(xiàn)金交易事項都經適當授權審批，且被準確、完整地記錄在適當?shù)臅嬈陂g。

②企業(yè)應定期執(zhí)行庫存現(xiàn)金盤點，如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧情況，應及時調查原因，進行賬務處理。

（3）銀行賬戶管理方面

①企業(yè)應明確銀行賬戶開立、變更和撤銷的流程，確保相關操作在完成適當?shù)氖跈鄬徟蟛趴蓤?zhí)行。

②企業(yè)應定期開展銀行對賬，編制銀行存款余額調節(jié)表，確保相關收付款交易均被真實、準確、完整地記錄在適當?shù)臅嬈陂g。

③企業(yè)應定期開展銀行賬戶清理，及時關閉閑置賬戶。

（4）票據(jù)與印章管理方面

①企業(yè)應當嚴格貫徹不相容職務分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財務專用章要與企業(yè)法人章分管。

②明確各類票據(jù)購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

③企業(yè)票據(jù)的開立、使用和印章使用等須經過適當?shù)氖跈鄬徟?，確保企業(yè)資金安全。

（5）費用報銷方面

①企業(yè)應當建立、健全費用報銷管理制度，明確報銷申請審批流程，確保所有費用報銷事項經過適當?shù)膶徟?，費用報銷金額準確、合理，費用報銷原始憑證真實、完整、有效。

②費用報銷業(yè)務應及時反映在會計記錄中，以保障財務報告的準確、完整。