審計主觀題高頻考點整理
三、會計師事務所的質量控制要求
這部分內(nèi)容在專業(yè)階段基本上每年必考的，下面給出大體的思維導圖。
1、主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。
2、會計師事務所應當制定政策和程序，保持相關職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性。
3、會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務。
1)能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質、時間和資源。(評估自身)
2)能夠遵守相關職業(yè)道德要求(獨立性)
3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信(評估對方)。
4、所有上市實體財務報表審計項目進行質量控制復核。同時，請重點掌握以下內(nèi)容：1)項目質量控制復核方法(討論、考慮報告是否恰當、復核做出重大判斷是否恰當)
2)項目質量控制復核的范圍(11項)
3)項目質量控制復核的記錄(3項)
四、接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師的必要溝通，值得關注和詢問的事項，以下4項是必要溝通：
(1)是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題;
(2)前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧;
(3)前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的關于管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內(nèi)部控制缺陷;
(4)前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。
五、集團財務報表審計
1、在制定集團總體策略時，集團項目組應確定集團財務報表整體的重要性。
2、組成部分重要性的確定：基于集團審計目的，集團項目組為組成部分確定組成部分的重要性，組成部分的重要性應低于集團財務報表整體的重要性。
3、組成部分實際執(zhí)行的重要性：組成部分注冊會計師或集團項目組需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性，具體接近50%還是75%的確定，大體原則根據(jù)風險的高低來確定實際執(zhí)行的重要性水平。
4、了解組成部分注冊會計師的4項內(nèi)容：
(1)組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求;
(2)組成部分注冊會計師是否具備專業(yè)勝任能力;
(3)集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);
(4)組成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。
5、對組成部分注冊會計師存在重大疑慮時，通過參與其工作、追加程序消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響，不可以消除組成部分注冊會計師的獨立性問題。
六、審計業(yè)務對獨立性的要求
近幾年的考試中均有一道簡答題是考察審計獨立性的問題，職業(yè)道德是我們審計行業(yè)的靈魂，作為任何一個準注冊會計師都應該遵守我們自己的底線，這一部分知識點內(nèi)容相對比較簡單，在考試中常見形式即判斷是否違反獨立性要求并說明理由，對歷年真題的演練將會很快掌握這部分的考點，將真題中?？疾凰サ莫毩⑿允马椷M行整理，結合案例進行學習，建議大家自行整理這部分考點會掌握更好。
以上僅為個人參加考試過程中梳理的一點心得，不當之處，還請見諒，同時希望大家根據(jù)自己的實際情況查缺補漏，順利通關！注會準考證將在8月、9月陸續(xù)開始打印，大家留意時間。
文/東奧撰稿人：晴風怒舞
相關文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號