公司債券的發(fā)行與交易_2019年注會(huì)《經(jīng)濟(jì)法》答疑精華

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-09-02 11:26:31

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公司債券的發(fā)行與交易_2019年注會(huì)《經(jīng)濟(jì)法》答疑精華

【第七章證券法律制度-綜合題-第2題】

（3）在甲公司董事會(huì)擬訂的公開(kāi)發(fā)行公司債券的方案中，有哪些不符合證券法律制度規(guī)定之處？并分別說(shuō)明理由。

正確答案：①分期發(fā)行的期限不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公開(kāi)發(fā)行公司債券，可以申請(qǐng)一次核準(zhǔn)，分期發(fā)行，自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行之日起，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在12個(gè)月內(nèi)完成首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢；②承銷(xiāo)期限不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，證券的代銷(xiāo)、包銷(xiāo)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)90日；③包銷(xiāo)方式不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，證券公司在代銷(xiāo)、包銷(xiāo)期內(nèi)，對(duì)所代銷(xiāo)、包銷(xiāo)的證券應(yīng)當(dāng)保證先行出售給認(rèn)購(gòu)人，證券公司不得為本公司預(yù)留所代銷(xiāo)的證券和預(yù)先購(gòu)入并留存所包銷(xiāo)的證券；④由丙公司擔(dān)任本次債券發(fā)行的受托管理人不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，為本次發(fā)行提供擔(dān)保的機(jī)構(gòu)不得擔(dān)任本次債券發(fā)行的受托管理人。

【知識(shí)點(diǎn)】公司債券的發(fā)行與交易

【問(wèn)題】最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、260萬(wàn)元和300萬(wàn)元。年均可分配利潤(rùn)就是（100+260+300）：3=220萬(wàn)元，公開(kāi)發(fā)行公司債券4000萬(wàn)元，年利率為5%，1年的利息是4000*5%=200萬(wàn)元，，1.5倍就是300萬(wàn)元，明顯不符合啊，為什么答案里面沒(méi)有這個(gè)呢？

【答疑】哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

題目只說(shuō)“公開(kāi)發(fā)行公司債券”，但是沒(méi)有明確提到向社會(huì)公眾投資者公開(kāi)發(fā)行公司債券，所以，當(dāng)題目沒(méi)有明確提及向社會(huì)公眾投資者公開(kāi)發(fā)行時(shí)，我們就不考慮1.5倍的問(wèn)題，只要滿足“最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息”即可。在本題中，年均可分配利潤(rùn)就是（100+260+300）÷3=220萬(wàn)元，而公開(kāi)發(fā)行公司債券1年的利息是4000×5%=200萬(wàn)元，故符合法律規(guī)定。

不知是否解答了您的疑問(wèn)，如果您還有疑惑，歡迎隨時(shí)提問(wèn)，老師一定會(huì)認(rèn)真快速的為您解答。

不要失去信心，只要堅(jiān)持不懈就終究會(huì)有成果的。東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《經(jīng)濟(jì)法》教研團(tuán)隊(duì)

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