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企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理制度

一、企業(yè)國有資產(chǎn)評估的概念和法律規(guī)定

企業(yè)國有資產(chǎn)評估，是指對企業(yè)國有資產(chǎn)的價值進行的評估。

二、企業(yè)國有資產(chǎn)評估的范圍

1.應當評估的情形

（1）國家出資企業(yè)及其各級子企業(yè)有下列行為之一的，應當對相關(guān)資產(chǎn)進行評估：

①整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司；

②以非貨幣資產(chǎn)對外投資；

③合并、分立、破產(chǎn)、解散；

④非上市公司國有股東股權(quán)比例變動；

⑤產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；

⑥資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；

⑦整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；

⑧以非貨幣資產(chǎn)償還債務；

⑨資產(chǎn)涉訟；

⑩收購非國有單位的資產(chǎn)；

?接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；

?接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；

?法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行資產(chǎn)評估的事項。

（2）國有金融企業(yè)的特殊規(guī)定

金融企業(yè)除以上情形外，有資產(chǎn)拍賣、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、債務重組、接受非貨幣性資產(chǎn)抵押或者質(zhì)押、處置不良資產(chǎn)等情形的，也應當委托資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。

2.可以不評估的情形

（1）企業(yè)有下列行為之一的，可以不對相關(guān)國有資產(chǎn)進行評估：

①經(jīng)各級人民政府或其履行出資人職責的機構(gòu)批準，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn)；

②國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或者其下屬的獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換和無償劃轉(zhuǎn)。

（2）國有金融企業(yè)的特殊規(guī)定

金融企業(yè)在發(fā)生多次同類型的經(jīng)濟行為時，同一資產(chǎn)在評估報告使用有效期內(nèi)，并且資產(chǎn)、市場狀況未發(fā)生重大變化的，以及上市公司可流通的股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，也可以不進行評估。

3.企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位委托的資產(chǎn)評估機構(gòu)應當具備下列基本條件：

（1）遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)評估的政策規(guī)定，嚴格履行法定職責，近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄；

（2）具有與評估對象相適應的專業(yè)人員和專業(yè)特長；

（3）與企業(yè)負責人無經(jīng)濟利益關(guān)系；

（4）未向同一經(jīng)濟行為提供審計業(yè)務服務。

三、企業(yè)國有資產(chǎn)評估的組織管理系統(tǒng)

企業(yè)國有資產(chǎn)評估的組織管理系統(tǒng)由履行出資人職責的機構(gòu)和資產(chǎn)評估機構(gòu)兩部分組成：

1.各級履行出資人職責的機構(gòu)負責其所出資企業(yè)的國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。

2.資產(chǎn)評估機構(gòu)

（1）資產(chǎn)評估機構(gòu)的組織形式為合伙制或者公司制。

（2）資產(chǎn)評估機構(gòu)開展國有資產(chǎn)評估業(yè)務，應當按規(guī)定向省級財政部門備案，并遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和評估準則，遵循獨立、客觀、公正的原則。

（3）資產(chǎn)評估機構(gòu)應當建立健全質(zhì)量控制制度，保證資產(chǎn)評估報告的客觀、真實、合理。

（4）資產(chǎn)評估機構(gòu)違反法律規(guī)定，出具虛假評估報告的，由有關(guān)評估行政管理部門責令停業(yè)6個月以上1年以下；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；情節(jié)嚴重的，由市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

四、企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目核準制和備案制

1.核準制

（1）經(jīng)各級人民政府批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，分別由其授權(quán)履行出資人職責的機構(gòu)負責核準。國務院批準的重大經(jīng)濟事項同時涉及中央和地方的資產(chǎn)評估項目，可由國有股最大股東依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，逐級報送國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)進行核準。

（2）企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后，應當逐級上報初審，經(jīng)初審同意后，自評估基準日起8個月內(nèi)向履行出資人職責的機構(gòu)提出核準申請。

（3）履行出資人職責的機構(gòu)收到核準申請后，對符合核準要求的，及時組織有關(guān)專家審核，在20個工作日內(nèi)完成對評估報告的核準；對不符合核準要求的，予以退回。

2.備案制

（1）經(jīng)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或國務院授權(quán)的部門批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或國務院授權(quán)的部門負責備案；經(jīng)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或國務院授權(quán)的部門所出資企業(yè)（即“中央企業(yè)”）及其各級子企業(yè)批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由中央企業(yè)負責備案。

（2）企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后，將備案材料逐級報送給履行出資人職責的機構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評估基準日起9個月內(nèi)提出備案申請。

（3）履行出資人職責的機構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對材料齊全的，在20個工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時可組織有關(guān)專家參與備案評審。

3.國有金融企業(yè)的特殊規(guī)定

（1）金融企業(yè)下列經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)評估的，資產(chǎn)評估項目實行核準：

①經(jīng)批準進行改組改制、擬在境內(nèi)或者境外上市、以非貨幣性資產(chǎn)與外商合資經(jīng)營或者合作經(jīng)營的經(jīng)濟行為；

②經(jīng)縣級以上人民政府批準的其他涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動的經(jīng)濟行為。

（2）中央金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目報財政部核準，地方金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目報本級財政部門核準。

五、企業(yè)國有資產(chǎn)評估程序

1.訂立委托合同

（1）企業(yè)國有資產(chǎn)評估業(yè)務委托人應當依法選擇資產(chǎn)評估機構(gòu)，應當與評估機構(gòu)（而非評估師個人）訂立委托合同，約定雙方的權(quán)利和義務。

（2）委托人應當按照合同約定向評估機構(gòu)支付費用，不得索要、收受或者變相索要、收受回扣。

（3）委托人應當對其提供的權(quán)屬證明、財務會計信息和其他資料的真實性、完整性和合法性負責。

2.承辦要求

（1）資產(chǎn)評估機構(gòu)受理企業(yè)國有資產(chǎn)評估業(yè)務后，應當指定至少2名相應專業(yè)類別的評估師承辦。

（2）評估師應當根據(jù)評估業(yè)務具體情況，對評估對象進行現(xiàn)場調(diào)查，收集權(quán)屬證明、財務會計信息和其他資料并進行核查驗證、分析整理，作為評估的依據(jù)。

（3）評估師應當恰當選擇評估方法，除依據(jù)評估執(zhí)業(yè)準則只能選擇一種評估方法的外，應當選擇2種以上評估方法，經(jīng)綜合分析，形成評估結(jié)論，編制資產(chǎn)評估報告。

（4）評估機構(gòu)應當對評估報告進行內(nèi)部審核。

3.資產(chǎn)評估報告的出具

（1）資產(chǎn)評估報告應當由至少2名承辦該項業(yè)務的評估師簽名并加蓋資產(chǎn)評估機構(gòu)印章。

（2）資產(chǎn)評估機構(gòu)及其評估師對其出具的資產(chǎn)評估報告依法承擔責任。

（3）委托人不得串通、唆使評估機構(gòu)或者評估師出具虛假評估報告，委托人對評估報告有異議的，可以要求評估機構(gòu)解釋。

4.評估檔案的保存

評估檔案的保存期限不少于15年，屬于法定評估業(yè)務的，保存期限不少于30年。

5.評估報告的使用

委托人或者資產(chǎn)評估報告使用人應當按照法律規(guī)定和資產(chǎn)評估報告載明的使用范圍使用評估報告，違反規(guī)定使用資產(chǎn)評估報告的，評估機構(gòu)和評估師不承擔責任。

知識點來源：第十章 票據(jù)與支付結(jié)算法律制度

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注：以上內(nèi)容選自黃潔洵老師《經(jīng)濟法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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