2014《會計》基礎考點：內部應收款項相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《會計》基礎考點：內部應收款項相關所得稅會計的合并抵銷處理。

　　【內容導航】：

　　內部應收款項相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　本知識點屬于《會計》科目第二十五章合并財務報表第七節(jié)內部債權債務的合并處理的內容。 　

　【知識點】：內部應收款項相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　首先抵消期初壞賬準備對遞延所得稅的影響

　　借：未分配利潤—年初(期初壞賬準備余額×所得稅稅率)

　　  貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　然后確認遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末壞賬準備余額×所得稅稅率

　　若壞賬準備期末余額大于期初余額

　　借：所得稅費用(壞賬準備增加額×所得稅稅率)

　　  貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　若壞賬準備期末余額小于期初余額

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　  貸：所得稅費用(壞賬準備減少額×所得稅稅率)

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