2014《會計》答疑精選：負債的計稅基礎

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《會計》科目第十九章所得稅的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項選擇題

　　下列各項負債中，其計稅基礎為零的是(　　)。

　　A.因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應付賬款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

　　正確答案：C

　　知識點：負債的計稅基礎

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師您好

　　(1)D選項 計稅基礎不是0嗎? 比如現(xiàn)在是計提但是沒有扣的應付職工薪酬 200 以后實際發(fā)生可以扣200啊 計稅基礎不就是0了嗎

　　(2)C選項為什么是可抵扣的差異呢

　　計提預計負債 借 銷售費用

　　貸 預計負債 現(xiàn)在不就少繳稅了嗎?

　　(3) A選項不是計入了營業(yè)外支出嗎，這不是可以扣除嗎

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　1， 當期計提當期允許扣除， 未來可以抵扣金額0 ， 計稅基礎= 200 。

　　2， 計提計入預計負債假定100 ， 以后實際支付損失允許扣除100 ， 計稅基礎= 賬面價值100 -未來可以抵扣金額100=0 ，賬面價值高于計稅基礎， 會確認可抵扣差異， 以后實際損失可以扣除。

　　3， A選項是計入了營業(yè)外支出， 永久性差異，不允許扣除。

　　祝您學習愉快!

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