2014《會計》答疑精選：分期收款銷售遞延所得稅的確認(rèn)

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《會計》科目第十九章所得稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師，在張老師第11章課件中提到，分期收款銷售商品和可以估計退貨率的商品會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。這里也要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用嗎?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　是的，對于分期收款銷售，

　　比如2011年年末銷售分期收款，2012年至2014年每年年末收取800萬元，現(xiàn)銷價款為2138.41，成本為1600，實際利率為6%

　　分期銷售的，會計是發(fā)出商品的時候確認(rèn)銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，對利潤總額的影響是2138.41-1600，但是稅法是在實際收款日期確認(rèn)收入的，發(fā)出商品不確認(rèn)收入，所以當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中要減去(2138.41-1600)，長期應(yīng)收款賬面價值=2138.41，計稅基礎(chǔ)=0，確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異，存貨會計賬面價值=0，計稅基礎(chǔ)=1600，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　12年年末會計不再確認(rèn)收入，長期應(yīng)收款攤銷，長期應(yīng)收款賬面價值=2138.41*(1+6%)-800，計稅基礎(chǔ)=0，差額確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 稅法2012年確認(rèn)收入是按照收款金額確認(rèn)的，確認(rèn)收入800，結(jié)轉(zhuǎn)成本1600/3，分期結(jié)轉(zhuǎn)成本。 存貨計稅基礎(chǔ)=1600-1600/3，賬面價值=0，差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　對于估計退貨確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，因為其計稅基礎(chǔ)為零，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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