國庫集中支付業(yè)務(wù)-2021年CPA《會計》重要知識點
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【內(nèi)容導航】
國庫集中支付業(yè)務(wù)
【所屬章節(jié)】
第三十章 政府及民間非營利組織會計——第二節(jié) 政府單位特定業(yè)務(wù)的會計核算
【知識點】國庫集中支付業(yè)務(wù)
國庫集中支付業(yè)務(wù)
一、國庫集中支付業(yè)務(wù)
實行國庫集中交付的單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付。
（一）財政直接支付的程序
（二）財政授權(quán)支付的程序
（三）國庫集中支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1.直接支付業(yè)務(wù)
業(yè)務(wù)事項 | 預算會計 | 財務(wù)會計 |
（1）收到“財政直接支付入賬通知書”時 | 借：行政支出/事業(yè)支出等 貸：財政撥款預算收入 | 借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等 貸：財政撥款收入 |
（2）年末，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額 | 借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度 貸：財政撥款預算收入 | 借：財政應(yīng)返還額度 貸：財政撥款收入 |
（3）下年度恢復財政直接支付額度后，單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時 | 借：行政支出/事業(yè)支出等 貸：資金結(jié)存 ——財政應(yīng)返還額度 | 借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等 貸：財政應(yīng)返還額度 |
2.授權(quán)支付業(yè)務(wù)
業(yè)務(wù)事項 | 預算會計 | 財務(wù)會計 |
（1）收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時 | 借：資金結(jié)存—— 零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款預算收入 | 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款收入 |
（2）按規(guī)定支用額度時，按照實際支用的額度 | 借：行政支出/事業(yè)支出等 貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 | 借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等 貸：零余額賬戶用款額度 |
（3）年末，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理 | 借：資金結(jié)存—— 財政應(yīng)返還額度 貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 | 借：財政應(yīng)返還額度 貸：零余額賬戶用款額度 |
（4）下年年初恢復額度時 | 借：資金結(jié)存—— 零余額賬戶用款額度 貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度 | 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 |
（5）年末，政府單位本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度 | 借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度 貸：財政撥款預算收入 | 借：財政應(yīng)返還額度 貸：財政撥款收入 |
（6）下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時 | 借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度 | 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度 |
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