一般情況

外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；

也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

接受外幣資本投資（例外）

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額

借：銀行存款—美元（按交易日的即期匯率）

　貸：實收資本（或股本）

外幣兌換

（1）企業(yè)將外幣賣給銀行（結匯業(yè)務）

借：銀行存款—人民幣（按銀行當日的買入價）

　　財務費用—匯兌差額

　貸：銀行存款—美元（按企業(yè)選定的匯率，通常為中間價，即交易日的即期匯率）

（2）企業(yè)從銀行買入外幣（售匯業(yè)務）

借：銀行存款—美元（按企業(yè)選定的匯率，通常為中間價，即交易日的即期匯率）

　　財務費用—匯兌差額

　貸：銀行存款—人民幣（按銀行當日的賣出價）

期末調整或結算

貨幣性項目

貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣資金和收取或償付固定或可確定金額的貨幣資金的權利或義務。

貨幣性項目分為貨幣性資產和貨幣性負債：

貨幣性資產包括現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款等；

貨幣性負債包括應付賬款、其他應付款、短期借款、應付債券、長期借款、長期應付款等。

非貨幣項目

非貨幣性項目是貨幣性項目以外的項目，如：預付款項、合同負債、存貨、長期股權投資、交易性金融資產、固定資產、無形資產等。

期末調整

貨幣性項目

采用資產負債表日即期匯率折算外幣貨幣性項目，因資產負債表日即期匯率不同于初始入賬或前一資產負債表日即期匯率而產生的匯兌差額計入當期損益。

非貨幣性項目

（1）對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。

（2）對于以成本與可變現凈值孰低計量的存貨，如果其可變現凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應先將可變現凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。

（3）對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產如股票、基金等非貨幣性項目，如果期末的公允價值以外幣反映，則應當先將該外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，其差額作為公允價值變動損益，記入當期損益。

（4）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益；采用實際利率法計算的金融資產的外幣利息產生的匯兌差額，應當計入當期損益。外幣非貨幣性金融資產形成的匯兌差額，與其公允價值變動一并計入其他綜合收益。