CPA會計考前重點學習筆記——資產的計稅基礎
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2021年注冊會計師備考其實并不困難，只有同學們能全身心的投入到學習當中，就一定能有所收獲，最終攻破重要知識點。資產的計稅基礎是會計的重點，為了能夠讓同學們更好的學習此部分，為此小編整理了CPA會計考前重點學習筆記，快來和小編一起開始學習吧。更多CPA會計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
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定義 |
資產的計稅基礎： 是指企業(yè)收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。 資產的計稅基礎＝某一項資產在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額 |
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基本規(guī)定 |
①初始確認 |
計稅基礎：一般為取得成本，即企業(yè)為取得某項資產支付的成本在未來期間準予稅前扣除 |
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②持續(xù)持有 |
計稅基礎：是指資產的取得成本減去以前期間按照稅法規(guī)定已經稅前扣除的金額后的余額 |
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計稅基礎 |
賬面價值 |
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固定資產 |
取得成本-稅法累計折舊 |
取得成本 - 會計累計折舊 - 固定資產減值準備 |
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以公允價值計量的金融資產 |
取得成本 |
資產負債表日公允價值 |
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無形資產 |
內部研究開發(fā)形成 |
（取得成本-稅法累計攤銷）×175% 【提示】計稅基礎≠賬面價值，產生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產（特殊情況） |
①取得成本-會計累計攤銷-無形資產減值準備（使用壽命有限的無形資產） ②取得成本-無形資產減值準備（使用壽命不確定的無形資產） |
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外購 |
取得成本-稅法累計攤銷 |
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【注】 如該無形資產的確認不是產生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則不確認該暫時性差異的所得稅影響。 如果后續(xù)期間會計與稅法計提攤銷的方法、攤銷年限等不同導致的差異應確認遞延所得稅 |
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投資性房地產 |
成本模式 |
取得成本-稅法累計折舊或攤銷 |
取得成本 - 會計累計折舊或攤銷 - 投資性房地產減值準備 |
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公允價值模式 |
取得成本-稅法累計折舊或攤銷 |
資產負債表日公允價值 |
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存貨 |
取得成本 |
取得成本-存貨跌價準備 |
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長期股權投資 |
取得成本 |
賬面余額-長期股權投資減值準備 |
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以上就是東奧小編為大家整理的關于資產的計稅基礎的相關重要知識點。經驗豐富的人讀書用兩只眼睛，一只眼睛看到紙面上的話，另一眼睛看到紙的背面。注會考試時間為8月27日-29日，考生們要充分利用剩余的時間進行備考爭取順利通過考試。
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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