所得稅費用的確認和計量_2023年注會會計重要考點
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【知 識 點】所得稅費用的確認和計量
【所屬章節(jié)】
第十九章：所得稅
第五節(jié)：所得稅費用的確認和計量
所得稅費用的確認和計量
采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅費用。
一、當期所得稅
當期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規(guī)為基礎計算確定。
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
二、遞延所得稅
遞延所得稅，是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的發(fā)生額對應所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用。
遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產的增加額
如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。
三、所得稅費用
計算確定了當期所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應予確認的所得稅費用為兩者之和，即：
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用
提示：
影響損益的暫時性差異，在計算應交所得稅時應當進行納稅調整，同時確認遞延所得稅，兩者對所得稅費用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費用的總額。因此，在不考慮暫時性差異的應納稅所得額為正數且稅率不變的情況下，計算所得稅費用時，可以采用簡化做法，即所得稅費用=不考慮暫時性差異的應納稅所得額×適用的所得稅稅率。
以上為注會會計“所得稅費用的確認和計量”相關知識講解。2023年注會考試時間是8月25日-27日，第十九章在近年注會考試中，常以主觀題的形式出現，考生可以針對此類題型多加練習，逐步總結答題技巧！
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