所得稅的列報(bào)_2025年注冊會計(jì)師會計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2024-12-12 14:37:17

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3科

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日均>3h

在注冊會計(jì)師會計(jì)科目考試中，“所得稅的列報(bào)”是一個(gè)舉足輕重的知識點(diǎn)，其重要性在于它直接關(guān)系到財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度和可比性。它涉及的重要考點(diǎn)包括所得稅費(fèi)用在利潤表中的列示、遞延所得稅項(xiàng)目的分類與列報(bào)等。備考時(shí)，考生需深入研讀會計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定，熟練掌握所得稅的列報(bào)原則，注重理論與實(shí)務(wù)的結(jié)合，加強(qiáng)案例分析訓(xùn)練，同時(shí)關(guān)注最新法規(guī)變動，以確保答題的準(zhǔn)確性與時(shí)效性。

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所得稅的列報(bào)

所得稅的列報(bào)

所得稅的列報(bào)

一、列報(bào)的基本原則

一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

二、所得稅費(fèi)用（收益）與會計(jì)利潤關(guān)系的說明

會計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)在會計(jì)報(bào)表附注中就所得稅費(fèi)用（或收益）與會計(jì)利潤的關(guān)系進(jìn)行說明，該說明意在于在利潤表中已列示所得稅費(fèi)用的基礎(chǔ)上，對當(dāng)期以會計(jì)利潤為起點(diǎn)，考慮會計(jì)與稅收規(guī)定之間的差異，計(jì)算得到所得稅費(fèi)用的調(diào)節(jié)過程。自會計(jì)利潤到所得稅費(fèi)用之間的調(diào)整包括兩個(gè)方面：一是未包括在利潤總額的計(jì)算中，但包含在當(dāng)期或遞延所得稅計(jì)算中的項(xiàng)目；二是未包括在當(dāng)期或遞延所得稅計(jì)算中，但包含在利潤總額中的項(xiàng)目。

具體調(diào)整項(xiàng)目一般包括：

（1）與稅率相關(guān)的調(diào)整；

（2）稅法規(guī)定的非應(yīng)稅收入，不得稅前扣除的成本費(fèi)用后和損失等永久性差異；

（3）本期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異或可抵扣虧損的影響、使用前期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損影響；

（4）對以前期間所得稅進(jìn)行匯算清繳的結(jié)果與以前期間確認(rèn)金額不同調(diào)整報(bào)告期間所得稅費(fèi)用等。

項(xiàng)目	2×19年度	2×18年度
利潤總額
按法定/適用稅率計(jì)算的所得稅費(fèi)用
子公司適用不同稅率的影響
調(diào)整以前期間所得稅的影響
非應(yīng)稅收入的影響
不可抵扣的成本、費(fèi)用和損失的影響
使用前期末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的影響
本期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異或可抵扣虧損的影響
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
……
所得稅費(fèi)用