2020年注會(huì)《稅法》第二章考情和考點(diǎn)（附思維導(dǎo)圖）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2020-01-10 14:05:53

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2020年注會(huì)《稅法》第二章考情和考點(diǎn)（附思維導(dǎo)圖）

《稅法》第二章增值稅法-思維導(dǎo)圖

思維導(dǎo)圖

《稅法》第二章增值稅法-考情分析

在最近3年的考試中，本章的平均分值約為19分，考慮到有英文答題加分的因素，本章的分?jǐn)?shù)在一些年份能突破20分，屬于非常重要的一章。增值稅是我國(guó)稅收收入中比重最高的稅種，在2016年5月“營(yíng)改增”全面推進(jìn)以后，增值稅在我國(guó)稅收體系中“一家獨(dú)大”的地位愈加顯著，這使得增值稅的分值高居不下。

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和管理規(guī)則的復(fù)雜性帶來考點(diǎn)的復(fù)雜性和多變性。全面“營(yíng)改增”后，多檔次的稅率、復(fù)雜的預(yù)繳規(guī)則，使本章可考知識(shí)點(diǎn)增加且更加細(xì)碎。本章與其他稅種的關(guān)系，如與消費(fèi)稅、城建稅、關(guān)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等的關(guān)系也易成為考點(diǎn)。

作為歷年注會(huì)考試的重點(diǎn)，本章可以出各種題型，尤其是計(jì)算問答題、綜合題，既可能單獨(dú)出題，也可能與其他稅種混合出題，在復(fù)習(xí)中應(yīng)對(duì)此特別重視。

《稅法》第二章增值稅法-重要考點(diǎn)概述

（一）增值稅概述：增值稅是以銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

從實(shí)際操作上看，是采用間接計(jì)算辦法，即：從事貨物銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，要根據(jù)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額和適用稅率計(jì)算稅款，然后從中扣除上一環(huán)節(jié)已納增值稅稅款，其余額為納稅人本環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅款。

（二）增值稅的特點(diǎn)：

(1)保持稅收中性;

(2)普遍征收;

(3)稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān);

(4)實(shí)行稅款抵扣制度;

(5)實(shí)行比例稅率;

(6)實(shí)行價(jià)外稅制度。

（三）我國(guó)增值稅特點(diǎn)：

1.消費(fèi)型增值稅：1994年——2008年12月31日為生產(chǎn)型增值稅;

2.采用間接法計(jì)算稅額，以票扣稅為主;

3.對(duì)納稅人劃分兩類管理;

4.對(duì)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)征收增值稅分階段進(jìn)行：

增、營(yíng)并存→分步驟營(yíng)改增→全面增值稅。

（四）營(yíng)改增進(jìn)程：

營(yíng)改增進(jìn)程

說明：本文中政策性內(nèi)容來源于2019年注會(huì)考試大綱，因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目考情等信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

(本文內(nèi)容選自東奧名師主筆《輕松過關(guān)》系列圖書及授課講義，東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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