2019年注冊會計師考試每日一練匯總（3.15）

來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-03-15 09:51:44

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會計

【單選】

甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2017年年度財務報告批準報出日為2018年4月30日，2017年所得稅匯算清繳于2018年5月30日完成。其他資料如下：甲公司2017年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，確認預計負債60萬元并確認相關的遞延所得稅。2018年3月20日法院判決甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失80萬元，甲公司決定不再上訴并執(zhí)行判決支付80萬元。假定該訴訟損失已經(jīng)向主管稅務機關申報稅前扣除。下列有關甲公司2017年財務報表列報表述中不正確的是(　　)。

A.作為資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整2017年財務報表

B.財務報表列報的預計負債80萬元

C.財務報表列報的其他應付款80萬元

D.財務報表列報的營業(yè)外支出80萬元

cpa會計

【答案】B

【解析】訴訟案件結案屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應當調(diào)整2017年財務報表相關項目。有關會計處理如下：

借：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出　　　　　　　　　20

貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

借：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

【提示】涉及現(xiàn)金收付的不屬于日后事項，不需要調(diào)整，該筆分錄為2018年進行的會計處理。

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用　　　　　　　　　15

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　15

借：應交稅費—應交所得稅　　　　　　　　　　　　　20

貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用　　　　　　　　　20

審計

【單選】

下列關于評估服務的說法中，不正確的是(　　)。

A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.向審計客戶提供評估服務可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會計師事務所不得向非公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響，并且評估結果涉及高度的主觀性的評估服務

D.會計師事務所不得向公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響的評估服務

cpa審計

【答案】B

【解析】向審計客戶提供評估服務可能因自我評價產(chǎn)生不利影響，選項B錯誤。

財管

【單選】

下列各項關鍵績效指標可以反映企業(yè)績效的價值指標的是(　　)。

A.資本性支出

B.息稅前利潤

C.銷量

D.員工滿意度

cpa財管

【答案】B

【解析】企業(yè)的關鍵績效指標一般可分為結果類和動因類兩類指標。結果類指標是反映企業(yè)績效的價值指標，主要包括投資報酬率、權益凈利率、經(jīng)濟增加值、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流量等綜合指標;動因類指標是反映企業(yè)價值關鍵驅動因素的指標，主要包括資本性支出、單位生產(chǎn)成本、產(chǎn)量、銷量、客戶滿意度、員工滿意度等。

經(jīng)濟法

【單選】

根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，某上市公司的下列事項中，不屬于證券交易內(nèi)幕信息的是(　　)。

A.增加注冊資本的計劃

B.股權結構的重大變化

C.財務總監(jiān)發(fā)生變動

D.監(jiān)事會共5名監(jiān)事，其中2名發(fā)生變動

cpa經(jīng)濟法

【答案】C

【解析】選項CD：公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理(不包括副經(jīng)理、財務負責人)發(fā)生變動，屬于重大事件(內(nèi)幕信息)。

稅法

【多選】

下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有(　　)。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人使用的土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊地稅務機關繳納

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人實際占用土地但尚未核發(fā)土地使用證書的，由稅務機關核定計稅依據(jù)

cpa稅法

【答案】AC

【解析】選項B：納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：納稅人實際占用土地但尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。

戰(zhàn)略

【單選】

下列各項中，屬于用以風險評估的定性方法的是(　　)。

A.敏感性分析法

B.德爾菲法

C.馬爾科夫分析法

D.決策樹法

cpa戰(zhàn)略