自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品無償贈(zèng)送_2019年注會(huì)《稅法》每日一練
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【單選】
甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年2月將新研制的1標(biāo)準(zhǔn)箱甲類卷煙無償贈(zèng)送給乙企業(yè)，該箱卷煙的生產(chǎn)成本是20000元，無同類卷煙市場銷售價(jià)格。已知甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支、成本利潤率10%。則甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)為（ ）元。
A.32983.36
B.36150
C.36898.86
D.36395.46
【答案】D
【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于無償贈(zèng)送，于移送使用時(shí)納稅，按照同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=（20000+20000×10%+1×250×200×0.003）÷（1-56%）=50340.91（元）。甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50340.91×56%+1×250×200×0.003=28340.91（元）。甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)=28340.91+50340.91×16%=36395.46（元）。
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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)
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