職工福利費的限額_2019年注會《稅法》每日一練
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【單選】
甲企業(yè)2018年實際發(fā)生并支付給員工的合理的工資、薪金支出共計1200萬元；另因接受外部勞務(wù)派遣用工，直接向勞務(wù)派遣公司支付費用50萬元；直接向勞務(wù)派遣的員工支付費用80萬元，其中屬于福利費性質(zhì)的支出為10萬元。甲企業(yè)2018年可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費的限額為( )萬元。
A.168
B.177.8
C.184.8
D.186.2
【答案】 B
【解析】企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出（50萬元）。（2）直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出（80-10=70萬元）和職工福利費支出（10萬元），其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。甲企業(yè)2018年計入工資、薪金支出的金額=1200+70=1270（萬元），可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費的限額=1270×14%=177.8（萬元）。
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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊
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