消費(fèi)稅_2020年注會(huì)《稅法》每日一練
雖然過去不能改變，未來可以。小編會(huì)堅(jiān)持整理注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練習(xí)題，希望能夠幫助考生高效備考，輕松過關(guān)。
【單選】
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬元。
A.2.62
B.2.67
C.2.89
D.2.95
【答案】D
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅比例稅率)，本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中，作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅的時(shí)候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。
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在茫茫沙漠，唯有前時(shí)進(jìn)的腳步才是希望的象征。小編為考生整理了注會(huì)考試習(xí)題，希望考生每日?qǐng)?jiān)持練習(xí)。
注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)
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