2023年注冊會計師考試每日一練匯總4.22

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-04-22 09:10:18

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只要心還在跳，就要努力學習。2023年注冊會計師考試時間是8月25日-27日，以下是東奧為大家整理的2023年注冊會計師考試每日一練習題，正在備考的小伙伴趕快來練習吧！

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會計

【單選】

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%，運輸費用增值稅稅率為9%，企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司于2×22年6月15日購入一項不需要安裝的固定資產，該固定資產達到預定可使用狀態(tài)前相關的支出為：購買價款339萬元（含增值稅），另支付不含稅運輸費8萬元，增值稅稅額為0.72萬元，專業(yè)人員服務費10萬元。該項固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為12年，預計凈殘值為6萬元。企業(yè)所得稅法規(guī)定該設備使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提的折舊在計算應納稅所得額時允許扣除。甲公司2×22年實現利潤總額2000萬元。不考慮其他因素，下列各項關于上述交易或事項會計處理的表述中，錯誤的是（　　）。

A．該項固定資產的入賬價值為318萬元

B．因該固定資產2×22年確認遞延所得稅負債發(fā)生額4.7萬元

C．甲公司2×22年確認當期應交所得稅495.3萬元

D．因該固定資產2×23年確認遞延所得稅負債發(fā)生額12.51萬元

【答案】D

【解析】該固定資產的入賬價值=339/（1+13%）+8+10=318（萬元），選項A正確；

2×22年12月31日，該固定資產的賬面價值=318-（318-6）×6/（12×12）=305（萬元）。計稅基礎=318-（318×2/10）×6/12=286.2（萬元）。固定資產的賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異=305-286.2=18.8（萬元），確認遞延所得稅負債=18.8×25%=4.7（萬元），選項B正確；甲公司確認當期應交所得稅=（2000-18.8）×25%=495.3（萬元），選項C正確；2×23年12月31日，該固定資產的賬面價值=305-（318-6）/12=279（萬元）。計稅基礎=286.2-286.2×2/10=228.96（萬元），固定資產的賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，遞延所得稅負債（余額）=（279-228.96）×25%=12.51（萬元）；2×23年應確認遞延所得稅負債發(fā)生額=12.51-4.7=7.81（萬元），選項D錯誤。

審計

【多選】

下列各項中，屬于歸檔后有必要變動審計工作底稿的情形的有（　　）。

A．注冊會計師在歸檔后發(fā)現，已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分

B．刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C．對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

D．審計報告日后，發(fā)現例外情況而追加審計程序，得出新的結論

【答案】A,D

【解析】 一般情況下，在審計工作底稿歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加，有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：（1）注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分（選項A）；（2）審計報告日后，發(fā)現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論（選項D）。

選項BC：屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性變動，不屬于歸檔后的變動。

稅法

【單選】

某二手車經銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛，取得含稅銷售額120.6萬元。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅（　　）。

A．2.34萬元

B．3.51萬元

C．0.60萬元

D．0.59萬元

【答案】C

【解析】自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅=120.6÷（1+0.5%）×0.5%=0.6（萬元）。

經濟法

【單選】