【東奧小編】距離2013年注冊會(huì)計(jì)師考試還有71天，時(shí)間不等人，現(xiàn)在最重要的是堅(jiān)持心中的信念，告訴自己一定要堅(jiān)持下去認(rèn)真復(fù)習(xí)。以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于注會(huì)考試《稅法》科目第二章增值稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】

　　單選題：某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明收購價(jià)款60萬元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。則該卷煙廠10月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A.10.30

　　B.9.43

　　C.10.37

　　D.8.65

　　正確答案：C

　　知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　答案解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=(60+6)×20%=13.2(萬元)，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(60+6+13.2)×13%+1×7%=10.37(萬元)。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】

　　老師，這里的運(yùn)費(fèi)是含稅的1萬嗎?為什么不用做價(jià)稅分離?再*7%?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　您的理解不正確。

　　將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票

　　這個(gè)運(yùn)費(fèi)是支付給運(yùn)輸公司的，運(yùn)輸公司是按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營業(yè)稅，所以理解為不含增值稅，您就掌握，按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)*7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!