CPA財管考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——租賃 上一篇 | 下一篇
2021年注冊會計(jì)師備考正在進(jìn)行中，備考是一個漫長的過程，需要同學(xué)們有堅(jiān)韌不拔的意志，遇到問題不要退縮，要迎難而上，把重點(diǎn)問題吃透才能提高成績。租賃就是財管其中的重點(diǎn)之一。為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA財管考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起打開學(xué)習(xí)吧！更多CPA財管考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點(diǎn)】
●經(jīng)營租賃VS融資租賃
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經(jīng)營租賃 |
融資租賃 |
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短期租賃 租賃期限明顯少于租賃資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命 |
長期租賃 租賃期限明顯接近租賃資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命 |
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不完全補(bǔ)償租賃 租賃費(fèi)小于租賃資產(chǎn)的全部成本 |
完全補(bǔ)償租賃 租賃費(fèi)高于租賃資產(chǎn)的全部成本 |
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可以撤銷租賃 可隨時解除 |
不可撤銷租賃 合同到期前不可單方面解除 |
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毛租賃 出租人負(fù)責(zé)資產(chǎn)維護(hù) |
凈租賃 承租人負(fù)責(zé)資產(chǎn)維護(hù) |
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稅前抵扣的是租金 |
稅前抵扣的是折舊 |
●租賃決策
1、首先判斷租賃類型
滿足以下5個條件之一的為融資租賃
①租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。
②承租人有權(quán)留購租賃資產(chǎn)，留購價預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會留購租賃資產(chǎn)。
③租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分(≥75%)。
④租賃開始日，最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(≥90%)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值。
⑤租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。
2、計(jì)算現(xiàn)金流
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項(xiàng)目 |
自行購買 |
融資租賃 |
經(jīng)營租賃 |
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固定資產(chǎn) |
初始投資 |
-購置設(shè)備價款 |
—— |
—— |
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折舊抵稅 |
+折舊額×稅率 |
+折舊額×稅率 |
—— |
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殘值變現(xiàn) |
+賬面價值×0.25+變現(xiàn)價值×0.75 |
①租賃資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓：+賬面價值×0.25 ②租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓：+賬面價值×0.25+變現(xiàn)價值×0.75 |
—— |
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其他事項(xiàng) |
租金支出 |
—— |
-稅前租金 |
-稅后租金 |
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維修費(fèi)用 |
-維修費(fèi) |
-維修費(fèi)（具體看題目要求） |
—— |
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留購價款 |
—— |
-留購價 |
—— |
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融資租賃稅法上計(jì)稅基礎(chǔ)
=∑付款額+初始直接費(fèi)用(約定了付款總額)
=資產(chǎn)的公允價值+初始直接費(fèi)用(未約定付款總額)
(算融資租賃折舊抵稅現(xiàn)金流時，折舊以稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算)
3、計(jì)算租賃凈現(xiàn)值，進(jìn)行決策
租賃凈現(xiàn)值=租賃現(xiàn)金流量總現(xiàn)值-購買現(xiàn)金流量總現(xiàn)值
(現(xiàn)金流出取負(fù)號，解題時算出內(nèi)購和租賃兩種現(xiàn)金流量現(xiàn)值后，再計(jì)算租賃凈現(xiàn)值，>0,選擇租賃項(xiàng)目，<0，選擇內(nèi)購項(xiàng)目)
以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于租賃的相關(guān)內(nèi)容，考生們要認(rèn)真學(xué)習(xí)。學(xué)者如登山焉，動而益高，如寤寐焉，久而益足。注會考試時間為8月27日-29日，考生們要充分利用剩余的時間進(jìn)行備考，爭取順利通過考試。
