CPA財(cái)管考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——全面預(yù)算編制 上一篇 | 下一篇
可以失敗，但不能夠退縮；可以跌倒，但不能夠趴下。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行中，很多考生反饋財(cái)管科目計(jì)算量大，公式多，很多考生頭疼不已。為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA財(cái)管考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來(lái)和小編一起學(xué)習(xí)吧！更多CPA財(cái)管考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識(shí)點(diǎn)】
注：圖片展示了各種預(yù)算編制之間的邏輯關(guān)系。
第1步：長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算
根據(jù)長(zhǎng)期市場(chǎng)預(yù)測(cè)與銷(xiāo)售能力，編制長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算。
第2步：年度銷(xiāo)售預(yù)算與資本支出預(yù)算
2-1以長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)編制年度銷(xiāo)售預(yù)算。
2-2根據(jù)長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算與企業(yè)財(cái)力情況，編制資本支出預(yù)算。
第3步：生產(chǎn)預(yù)算和銷(xiāo)售管理費(fèi)用預(yù)算
3-1生產(chǎn)預(yù)算
在年度銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期期初存量、預(yù)算期期末存量編制生產(chǎn)預(yù)算。需要生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量并不一定與計(jì)劃銷(xiāo)量相等，還要考慮到期初、期末存貨的影響。生產(chǎn)預(yù)算不涉及現(xiàn)金支出。
生產(chǎn)預(yù)算+期末存貨=預(yù)計(jì)銷(xiāo)量+期初存貨
3-2銷(xiāo)售管理費(fèi)用預(yù)算
在年度銷(xiāo)售預(yù)算基礎(chǔ)上編制銷(xiāo)售管理費(fèi)用預(yù)算。
第4步：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用預(yù)算
以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。
4-1直接材料預(yù)算
編制直接材料預(yù)算時(shí)，直接材料的采購(gòu)也要考慮期初、期末庫(kù)存的直接材料，不能直接按照計(jì)劃產(chǎn)量所需的直接材料來(lái)計(jì)算采購(gòu)量。
采購(gòu)量的計(jì)算：
預(yù)計(jì)耗用量+期末庫(kù)存=預(yù)計(jì)采購(gòu)量+期初庫(kù)存
材料采購(gòu)的現(xiàn)金付款額的計(jì)算：
期初應(yīng)付賬款+采購(gòu)金額=現(xiàn)金付款+期末應(yīng)付賬款
4-2直接人工預(yù)算
根據(jù)預(yù)算期生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量直接計(jì)算耗用人工工時(shí)和費(fèi)用。
4-3制造費(fèi)用預(yù)算
變動(dòng)制造費(fèi)用是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，但是固定制造費(fèi)用不是，其通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)。
第5步：產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算
5-1產(chǎn)品成本預(yù)算
產(chǎn)品成本預(yù)算是銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。
產(chǎn)品成本預(yù)算既有實(shí)物數(shù)量，又有貨幣金額，但沒(méi)有現(xiàn)金收支，不匯總現(xiàn)金預(yù)算。
5-2現(xiàn)金預(yù)算
不涉及現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)預(yù)算 | 生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算 |
現(xiàn)金余缺的計(jì)算 | 現(xiàn)金余缺=期初余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出 1、現(xiàn)金收入：當(dāng)期現(xiàn)銷(xiāo)+收回前期應(yīng)收賬款 2、現(xiàn)金支出： ①材料采購(gòu)支出=現(xiàn)購(gòu)支出+支付前期的應(yīng)付賬款 ②人工支出=直接人工預(yù)算 ③制造費(fèi)用=預(yù)算數(shù)-折舊攤銷(xiāo) ④銷(xiāo)售、管理費(fèi)用=預(yù)算數(shù)（假設(shè)其中無(wú)折舊攤銷(xiāo)） ⑤資本支出=資本支出預(yù)算額 |
現(xiàn)金籌措與現(xiàn)金運(yùn)用 | 計(jì)算公式： 現(xiàn)金期末余額=現(xiàn)金余缺額+現(xiàn)金籌措-借款利息-現(xiàn)金運(yùn)用+投資收益 現(xiàn)金余缺-借款利息+投資收益+現(xiàn)金籌措≥最低現(xiàn)金余額 現(xiàn)金余缺-借款利息+投資收益-現(xiàn)金運(yùn)用≥最低現(xiàn)金余額 |
說(shuō)明： 1、計(jì)算的利息是實(shí)際支付的利息，只有這部分利息才導(dǎo)致現(xiàn)金流出。 ①若還款時(shí)支付利息，那么一直不還款則一直不發(fā)生利息支付的現(xiàn)金流出，還款當(dāng)期一次性發(fā)生“還款額×利息率×借款期限”的現(xiàn)金支出。 ②若每期定期支付利息，那每期現(xiàn)金支出的利息=（上期期末借款余額+本期期初新借款額）×期利息率 2、對(duì)現(xiàn)金籌措要進(jìn)位取整，現(xiàn)金運(yùn)用要退位取整。 3、利息與現(xiàn)金籌措息息相關(guān)，現(xiàn)金籌措變化時(shí)，一定要注意利息的變化。 |
第6步：利潤(rùn)表預(yù)算
利潤(rùn)表預(yù)算是全部預(yù)算的綜合。
利潤(rùn)表項(xiàng)目 | 注釋 |
銷(xiāo)售收入 | 來(lái)自銷(xiāo)售預(yù)算 |
減：銷(xiāo)售成本 | 來(lái)自產(chǎn)品成本預(yù)算 |
等于：毛利 | — |
減：銷(xiāo)售管理費(fèi)用 | 來(lái)自銷(xiāo)售管理費(fèi)用預(yù)算 |
減：財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 來(lái)自現(xiàn)金預(yù)算 |
等于：利潤(rùn)總額 | —— |
減：所得稅費(fèi)用 | 估計(jì)值，不是用利潤(rùn)總額×稅率計(jì)算得出 |
等于：凈利潤(rùn) | —— |
第7步 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算
資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算也是全部預(yù)算的綜合。
【答題筆記】
考生應(yīng)關(guān)注各項(xiàng)預(yù)算之間的邏輯關(guān)系，如產(chǎn)品成本預(yù)算是銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總；生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算不直接涉及現(xiàn)金預(yù)算！生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算不直接涉及現(xiàn)金預(yù)算！生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算不直接涉及現(xiàn)金預(yù)算！說(shuō)三遍，真的很重要。
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