CPA會(huì)計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理 上一篇 | 下一篇
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【重要知識(shí)點(diǎn)】
視同銷售 | （1）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等 （2）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對外投資、分配給股東或投資者 上述應(yīng)稅行為，無論會(huì)計(jì)上如何處理，應(yīng)當(dāng)計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額，并計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目中的“銷項(xiàng)稅額”專欄。 |
進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣 | （1）一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等； （2）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 應(yīng)付職工薪酬等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （3）原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等 注：按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或攤銷。 |
差額征稅 | 一般納稅人： 總額法： 減少的銷項(xiàng)稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 凈額法： 按規(guī)定確認(rèn)的銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅額： 計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） |
小規(guī)模納稅人： 減少的銷項(xiàng)稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 | |
轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅 | （1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 下期交納時(shí)（含以前各期） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款 （2）月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） |
交納增值稅 | （1）企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人） 貸：銀行存款 （2）當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款 （3）企業(yè)預(yù)繳增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 貸：銀行存款 （4）月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 |
信心來自于實(shí)力，實(shí)力來自于勤奮。多說無益，其實(shí)就是踏下心來去學(xué)習(xí)。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，考生們合理安排時(shí)間就是節(jié)約時(shí)間，希望大家都能取得滿意的成績！
