CPA會計考前重點學(xué)習(xí)筆記——所得稅費用的計量 上一篇 | 下一篇
2021年注冊會計師備考正在進行中，會計科目內(nèi)容比較龐雜，雖然不是那么有難度，但是也不是很容易記憶的，大家可以先把會計科目的重點掌握了，這樣學(xué)習(xí)更加有效率。所得稅費用的計量是會計的重點，為了能夠讓同學(xué)們更好的學(xué)習(xí)此部分，為此小編整理了CPA會計考前重點學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起開始學(xué)習(xí)吧。更多CPA會計考前重點學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
(1)所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
(2)當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
當(dāng)期應(yīng)交所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率
=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×當(dāng)期適用所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤
(3)遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
原理：
期初余額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少=期末余額，
即：期末余額-期初余額=當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
遞延所得稅費用=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加(減：減少)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少(減：增加)或
遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)
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