CPA會(huì)計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 上一篇 | 下一篇
2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考其實(shí)并不困難，只有同學(xué)們能全身心的投入到學(xué)習(xí)當(dāng)中，就一定能有所收獲，最終攻破重要知識(shí)點(diǎn)。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)的重點(diǎn)，為了能夠讓同學(xué)們更好的學(xué)習(xí)此部分，為此小編整理了CPA會(huì)計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來(lái)和小編一起開始學(xué)習(xí)吧。更多CPA會(huì)計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識(shí)點(diǎn)】
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定義 |
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)： 是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額 |
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基本規(guī)定 |
①初始確認(rèn) |
計(jì)稅基礎(chǔ)：一般為取得成本，即企業(yè)為取得某項(xiàng)資產(chǎn)支付的成本在未來(lái)期間準(zhǔn)予稅前扣除 |
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②持續(xù)持有 |
計(jì)稅基礎(chǔ)：是指資產(chǎn)的取得成本減去以前期間按照稅法規(guī)定已經(jīng)稅前扣除的金額后的余額 |
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計(jì)稅基礎(chǔ) |
賬面價(jià)值 |
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固定資產(chǎn) |
取得成本-稅法累計(jì)折舊 |
取得成本 - 會(huì)計(jì)累計(jì)折舊 - 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 |
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以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn) |
取得成本 |
資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值 |
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無(wú)形資產(chǎn) |
內(nèi)部研究開發(fā)形成 |
（取得成本-稅法累計(jì)攤銷）×175% 【提示】計(jì)稅基礎(chǔ)≠賬面價(jià)值，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（特殊情況） |
①取得成本-會(huì)計(jì)累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)） ②取得成本-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)） |
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外購(gòu) |
取得成本-稅法累計(jì)攤銷 |
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【注】 如該無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。 如果后續(xù)期間會(huì)計(jì)與稅法計(jì)提攤銷的方法、攤銷年限等不同導(dǎo)致的差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅 |
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投資性房地產(chǎn) |
成本模式 |
取得成本-稅法累計(jì)折舊或攤銷 |
取得成本 - 會(huì)計(jì)累計(jì)折舊或攤銷 - 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 |
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公允價(jià)值模式 |
取得成本-稅法累計(jì)折舊或攤銷 |
資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值 |
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存貨 |
取得成本 |
取得成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 |
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長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
取得成本 |
賬面余額-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 |
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以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)重要知識(shí)點(diǎn)。經(jīng)驗(yàn)豐富的人讀書用兩只眼睛，一只眼睛看到紙面上的話，另一眼睛看到紙的背面。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，考生們要充分利用剩余的時(shí)間進(jìn)行備考爭(zhēng)取順利通過考試。
