CPA會計考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——負(fù)債的計稅基礎(chǔ) 上一篇 | 下一篇
2021年注冊會計師備考其實(shí)并不困難，只有同學(xué)們能全身心的投入到學(xué)習(xí)當(dāng)中，就一定能有所收獲，最終攻破重要知識點(diǎn)。負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是會計的重點(diǎn)，為了能夠讓同學(xué)們更好的學(xué)習(xí)此部分，為此小編整理了CPA會計考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起開始學(xué)習(xí)吧。更多CPA會計考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點(diǎn)】
|
定義 |
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)： 是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來抵扣金額 |
|
|
預(yù)計負(fù)債 |
（1）若稅法規(guī)定，其支出實(shí)際發(fā)生時不允許稅前扣除 |
=賬面價值 |
|
（2）若稅法規(guī)定，其支出實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除 |
=0 |
|
|
合同負(fù)債 |
（1）若稅法規(guī)定，不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 |
=賬面價值 |
|
（2）若稅法規(guī)定，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 |
=0 |
|
|
遞延收益 |
（1）若稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助為免稅收入 |
=賬面價值 |
|
（2）若稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助為應(yīng)稅收入計入收到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額 |
=0 |
|
|
其他應(yīng)付款 |
（1）稅法規(guī)定，未來實(shí)際支付時不得稅前扣除（如行政性罰款和滯納金） |
=賬面價值 |
|
（2）稅法規(guī)定，未來實(shí)際支付時準(zhǔn)予稅前扣除［如按經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)］ |
=0 |
|
|
應(yīng)付職工薪酬 |
（1）稅法規(guī)定，合理的職工薪酬基本允許稅前扣除 |
=賬面價值 |
|
（2）稅法規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，因超過部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，在以后期間也不允許稅前扣除，即該部分差額對未來期間計稅不產(chǎn)生影響 |
||
|
（3）稅法規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，因超過部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，即該部分差額對未來期間計稅產(chǎn)生影響 |
=賬面價值-未來可稅前扣除金額 |
|
以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于負(fù)債的計稅基礎(chǔ)的相關(guān)重要知識點(diǎn)。不讀書就沒有真正的學(xué)問，沒有也不可能有欣賞能力、文采和廣博的學(xué)問。注會考試時間為8月27日-29日，考生們要充分利用剩余的時間進(jìn)行備考爭取順利通過考試。
